WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Экономические 6(79) Финансы, денежное обращение и кредит 171

науки 2011 Методологические основы управления финансовой ответственностью подразделений промышленного предприятия © 2011 В.В. Егоршин, В.Е. Павлович Международный институт рынка, г. Самара E-mail: cka В статье рассмотрены основы управления финансовой ответственностью предприятия исходя из определения потерь и анализа операционных бюджетов.

Ключевые слова: финансовая ответственность, бюджетирование, ЦФО, план-фактный анализ, система менеджмента качества (СМК).

При разработке бизнес-планов по выпуску ственность, предлагается проводить на основа нии дерева событий1 с исходной точкой опреде новой продукции или при реорганизации биз нес-процессов предприятия одной из важных ления отклонения между планируемой и полу задач становится управление качеством продук- ченной фундаментальной стоимостью предпри ции. Для решения этой задачи, в свою очередь, ятия. Стоимость рассчитывается на заданном/ необходимо разработать принципы финансовой бесконечном временном горизонте, исходя из ответственности за невыполнение показателей и прогнозируемого и полученного денежного по финансового поощрения за их выполнение/пе- тока F и средневзвешенной стоимости капитала ревыполнение. WACC по формуле Стандартный подход к реализации механиз- F ма финансовой ответственности подразделений i (1 WACC )i,. (1) EV заключается в выполнении следующих задач:

i 1) формирование списка событий, за наступ Будем считать, что все случаи брака в рабо ление которых применяется финансовая ответ те производственных и непроизводственных под ственность;

разделений предприятия приводят к уменьше 2) определение размера финансовой ответ нию свободного денежного потока и (или) к уве ственности;

личению средневзвешенной стоимости капитала 3) установление производственного подраз для рассматриваемого предприятия. Составляются деления, ответственного за потери и распределе возможные варианты потерь, и, так как суммар ние сумм потерь между ответственными за при ные потери подсчитываются с использованием ведшие к потерям действия подразделениями;

следующей формулы:

4) реализация финансовой ответственности:

L liDL liTB liWACC liIP,(2) возмещение сумм потерь через бюджеты под разделений;

DL 5) анализ влияния результата применения где li - прямые потери от ухудшения качества финансовой ответственности на выполнение по продукции (показатели качества, соблюдение казателей работы предприятия.

сроков, сохранность, штрафы, рекламации) по Главное правило, используемое в данном видам деятельности, приходящиеся на данное подходе, - это “точечность” применения финан- подразделение после определения ответственного совой ответственности, и очень важно закрепить подразделения i-го вида продукции;

понятие ответственности во внутрифирменных liTB - ущерб (прямые потери) от нарушений регламентах (распределение ответственности меж ду руководством, подчиненными, подразделени- условий техники безопасности;

ями за выполнение показателей).

lWACC - потери от увеличения средневзве i Рассмотрим вышеперечисленные задачи под робнее, их решение имеет свою специфику, обус- шенной стоимости капитала;

ловленную особенностями конкретного предпри liIP - потери от ухудшения качества выпол ятия.

нения процессов для внутренних потребителей Формирование списка событий, за наступ или суммы претензий (ответственность перед ление которых применяется финансовая ответ Экономические 6(79) Финансы, денежное обращение и кредит 172 науки Таблица 1. План продаж на март ЗАО “АльтаМеталлик” Экономические 6(79) Финансы, денежное обращение и кредит науки Таблица 2. План-фактный анализ затрат на СМК по ЗАО “АльтаМеталлик” (фрагмент) План Факт Отклонение по стоимости, К закупке, т Стоимость, Стоимость, Куплено, т тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

по цене Цена, Цена, Продукт т Алюминий силовой 39 15 585 33 19 618 -6 4 Алюминий контрольный 0 2 0 10 17 173 10 15 Медный кабель силовой 13 35 455 10 18 171 -3 -17 - Таблица 3. План-фактный анализ плана продаж ЗАО “АльтаМеталлик” План, заданный отделом План выхода продукции Факт продаж (1) с учетом пропорций СМК (2) Количество, т Количество, т Количество, т Стоимость, Стоимость, Стоимость, тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Продукт Цена, Цена, Цена, Алюминий 35 58 2030 33 58 1908 26 53 Алюминиевая сечка 0 70 0 0 70 0 0 70 Медный пруток 145 235 34075 218 235 51324 129 237 Медный лом 10 200 2000 0 200 0 6 179 Медная сечка 56 197 11032 31 197 6039 15 202 Медная катанка 80 255 20400 85 255 21640 35 259 Свинец 200 50 10000 196 50 9783 93 53 Черный лом (кусок) 240 6 1536 126 6 807 198 7 Броня кабеля 200 3 500 322 3 806 202 3 Транс. сталь 20 20 400 20 20 390 11 17 Масло 11 9 99 12 9 105 0 0 Трубы 35 11 385 13 11 145 1 12 Валы 14 11 154 5 11 58 9 14 Пластик 30 3 90 77 3 232 39 3 Кабельная продукция 0 0 0 0 0 0 0 0 Новые технологии 0 0 0 0 0 0 0 0 Итого 1076 82701 1138 93237 765 дится при выполнении им производственных другими подразделениями за невыполнение пока зателей) при производстве i-го вида продукции, - заданий и недопущении брака. Формулы, по ко торым производятся расчеты, интегрируются в возможно определить составляющие потерь в це компьютерную информационную систему пред лом.

приятия, и на их основе строятся таблицы для Использование механизма финансовой от анализа результатов работы предприятия и цен ветственности в определении мотивационного ре тров ответственности в прошедшем периоде.

сурса позволит объективно оценивать вклад каж Используются операционные бюджеты центров дого центра ответственности и качество выпол финансовой ответственности. Для примера рас нения процессов.

смотрим производственное предприятие.

Управление экономической деятельностью Бюджет продаж на месяц представлен в табл. 1.

подразделений предприятия подразумевает внут За каждым продуктом закреплен ответственный рифирменные финансовые взаимоотношения на менеджер (гр. 4), в гр. 9 подсчитывается оста основе бюджетно-рыночного механизма финан ток, справочная гр. 10 указывает на наличие де сирования с применением принципов мотива фицита данной товарной позиции. Наличие де ции. Для формирования мотивационной состав фицита является основанием для включения то ляющей производственных подразделений необ варной позиции в план закупок.

ходимо определить объем премирования/депре По итогам месяца данные по фактически мирования на основе оценки результатов дея проведенным платежам сопоставляются с утвер тельности предприятия. Расчет объема премиро жденным бюджетом затрат (платежей), т.е. про вания/депремирования подразделения произво Экономические 6(79) Финансы, денежное обращение и кредит 174 науки Таблица 4. Отклонение по план-фактному анализу плана продаж ЗАО “АльтаМеталлик” Отклонение Продукт Ответственный Количество, т Цена, тыс. руб. Стоимость, тыс. руб.

(1) (2) (1) (2) (1) (2) Алюминий -9 -7 -5 -5 -649 -527 Юрасов Алюминиевая сечка 0 0 0 0 0 0 Юрасов Медный пруток -16 -89 2 2 -3377 -20626 Шишков Медный лом -4 6 -21 -21 -894 1106 Юрасов Медная сечка -41 -15 5 5 -7934 -2941 Шишков Медная катанка -45 -49 4 4 -11233 -12474 Шишков Свинец -107 -102 3 3 -5092 -4875 Никонов Черный лом (кусок) -42 72 0 0 -198 531 Асмолов Броня кабеля 2 -121 0 0 39 -267 Асмолов Транс. сталь -9 -9 -3 -3 -216 -206 Асмолов Масло -11 -12 -9 -9 -99 -105 Асмолов Трубы -34 -12 1 1 -374 -134 Асмолов Валы -5 4 3 3 -31 65 Асмолов Пластик 9 -38 -0 -0 27 -115 Никонов Отклонения по ответственным лицам:

1) 75 % - Шишков;

3% 5% 2) 17 % - Никонов;

3) 5 % - Юрасов;

17% 4) 3 % - Асмолов 75% Рис. Отклонение значений план-факта по ответственным лицам водится анализ “план-факт”. Такой анализ по- В итоге наибольшие отклонения наблюда зволяет более четко представить динамику внеш- ются у Шишкова, а ведь именно у этого лица ней и внутренней среды предприятия и посте- находится в ответственности продажа продукции, пенно повысить точность прогноза (см. табл. 2). занимаемая в общем объеме продаж наибольшие Также осуществляется план-фактный анализ доли. Результаты обсуждаются по итогам каж продаж по предприятию (табл. 3). дого планируемого периода. Дальнейшими дей Представим отклонение прогнозных значе- ствиями становятся депремирование соответству ний от фактических по плану продаж ЗАО “Аль- ющих подразделений и при необходимости орга таМеталлик” (табл. 4). низационные выводы.

На основании данных табл. 4 строится диа грамма ответственности (см. рисунок) с целью Теплова Т.В., Григорьева Т.И. Ситуационный финансовый анализ: схемы, задачи, кейсы: учеб.

выяснения, у кого из ответственных лиц име пособие для вузов. М., 2006.

ются самые большие отклонения от запланиро ванных значений.

Поступила в редакцию 04.05.2011 г.

Экономические 6(79) Финансы, денежное обращение и кредит науки Бухгалтерский учет, статистика




© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.