WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 6 |

«В.Р.Банк, С.К.Семенов ОРГАНИЗАЦИЯ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, ...»

-- [ Страница 3 ] --

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для опла ты, до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (пол ного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте пла тежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном догово ре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа.

Плательщик может предоставить исполняющему банку в до говоре банковского счета право оплачивать платежные требова ния, предъявленные к его счету любыми или указанными пла тельщиком кредиторами (получателями средств), при неполуче нии от плательщика документа об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном) платежного требования в течение сро ка, установленного для акцепта.

Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (пол ный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отка зе от акцепта по форме 0401004.

При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных докумен тов, и оттиском печати плательщика.

При полном или частичном отказе от акцепта заявление со ставляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры за явления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати пла тельщика.

Ответственный исполнитель банка, обслуживающий счет пла тельщика, проверяет правильность и полноту оформления кли ентом заявления об акцепте, отказе от акцепта, наличие осно вания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора, указанным в платежном требовании, и 1 2 в Q- проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и от тиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр за явления об акцепте, отказе от акцепта возвращается плательщи ку в качестве расписки в получении заявления.

Акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориаль ным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных доку ментов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика. Экземпляр заявления вместе с первым экземпля ром платежного требования помещаются в документы дня в каче стве основания списания денежных средств со счета клиента.

При полном отказе от акцепта платежное требование списы вается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, подлежит возврату в банк-эмитент вместе с экземпляром заявле ния для возврата получателю средств.

Экземпляр заявления вместе с копией платежного требова ния и мемориальным ордером помещаются в документы дня в качестве основания списания суммы платежного требования с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожида ющих акцепта для оплаты, и возврата расчетного документа без оплаты.

При частичном отказе от акцепта платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, спи сывается в полной сумме мемориальным ордером с внебалансо вого счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцеп та для оплаты, и оплачивается в сумме, акцептованной платель щиком. При этом сумма платежного требования, обозначенная цифрами, обводится и рядом с ней выводится новая сумма, под лежащая оплате. Произведенная запись заверяется подписью от ветственного исполнителя банка.

Один экземпляр заявления вместе с первым экземпляром пла тежного требования помещаются в документы дня в качестве ос нования списания денежных средств со счета клиента, другой экземпляр заявления не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств.

При неполучении в установленный срок заявления об акцеп те, отказе от акцепта, платежное требование на следующий ра бочий день после истечения срока акцепта списывается мемори альным, ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возвращается в банк-эмитент с указанием на оборотной стороне первого экзем пляра платежного требования причины возврата: «Не получено согласие на акцепт».

В платежном требовании на безакцептное списание денеж ных средств со счетов плательщиков на основе законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта», а также делает ссылку на закон (с указанием его номе ра, даты принятия и соответствующей статьи), на основе кото рого осуществляется взыскание. В поле «Назначение платежа» взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо произво дится запись о расчетах на основе измерительных приборов и дей ствующих тарифов.

В платежном требовании на безакцептное списание денеж ных средств на основе договора в поле «Условие оплаты» получа тель средств указывает «без акцепта», а также дату, номер ос новного договора и соответствующий его пункт, предусматрива ющий право безакцептного списания.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцепт ном списании денежных средств либо на основе дополнительно го соглашения к договору банковского счета, содержащего соот ветствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслу живающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на спи сание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут осуществляться пла тежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответству ющий пункт, предусматривающий право безакцептного списа ния).

Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного со глашения к договору банковского счета, а также отсутствие све дений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате пла тежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

При приеме платежных требований на безакцептное списа ние денежных средств ответственный исполнитель исполняюще го банка обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт (основной договор), дающий право получателю средств на указанный порядок расчетов, его дату, номер, соответствую щий пункт, а также в установленных случаях наличие показаний измерительных приборов и действующих тарифов либо записи о расчетах на основе измерительных приборов и действующих та рифов.

При отсутствии указания «без акцепта» платежные требова ния подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

Банки не рассматривают по существу возражений платель щиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцепт ном порядке.

Расчеты инкассовыми поручениями Инкассовое поручение является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов пла тельщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денеж ных средств установлен законодательством, в том числе для взыс кания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному до говору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета пла тельщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном по рядке в случаях установленных законом в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на за кон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ № Дата Вид платежа Сумма прописью ИНН КПП Сумма Сч. № Плательщик БИК Сч. № Банк плательщика БИК Сч. № Банк получателя Сч. № ИНН КПП Вид оп.

Очер. плат.

Наз. пл.

Код Рез. поле Получатель Назначение платежа Подписи Отметки банка получателя МП.

Подпись Дата помещения №ч. № плат, Сумма Сумма Дата в картотеку плат. ордера плат, частич- остатка ордера ного платежа платежа Отметки банка плательщика При взыскании денежных средств на основе исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судеб ным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно со держать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со сче тов, выставленные на основе исполнительных документов, при нимаются банком взыскателя с приложением подлинника испол нительного документа либо его дубликата.

Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если при лагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодатель ством.

Банки, обслуживающие должников (исполняющие банки), исполняют поступившие инкассовые поручения с приложенны ми исполнительными документами либо, при отсутствии или не достаточности денежных средств на счете должника для удовлет ворения требований взыскателя, делают на исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении ука занных в нем требований в связи с отсутствием на счете должни ка денежных средств и помещают инкассовое поручение с при ложенным исполнительным документом в картотеку по внеба лансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Инкассовые поручения исполняются по мере поступле ния денежных средств в очередности, установленной законода тельством.

Бесспорный порядок списания денежных средств применяет ся по обязательствам в соответствии с условиями основного до говора, за исключением случаев, установленных Банком Рос сии.

Списание денежных средств в бесспорном порядке в случа ях, предусмотренных основным договором, осуществляется бан ком при наличии в договоре банковского счета условия о списа нии денежных средств в бесспорном порядке либо на основе до полнительного соглашения к договору банковского счета, со держащего соответствующее условие. Плательщик обязан пре доставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получа теле средств), имеющем право выставлять инкассовые поруче ния на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут осуществляться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).

Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспор ном порядке в договоре банковского счета либо дополнительно го соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказан ных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

Инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату, номер основного договора и соответствующий его пункт* пре дусматривающий право бесспорного списания.

Банки не рассматривают по существу возражений платель щиков против списания денежных средств с их счетов в бесспор ном порядке.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бес спорном порядке в следующих случаях:

по решению органа, осуществляющего контрольные функ ции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть при остановлено.

При возобновлении списания денежных средств по инкассо вому поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы.

Исполнительный документ, взыскание денежных средств по которому не осуществлялось (за исключением случаев прекраще ния исполнительного производства) или произведено частично, возвращается вместе с инкассовым поручением исполняющим банком банку-эмитенту для передачи взыскателю лично под рас писку в получении или заказной почтой с уведомлением. При :

этом исполняющий банк делает на исполнительном документе отметку о дате возврата исполнительного документа с указанием взысканной суммы, если имела место частичная оплата доку мента.

Исполнительный документ, взыскание денежных средств по которому произведено или прекращено в соответствии с законо дательством, возвращается исполняющим банком заказной по чтой с уведомлением в суд или другой орган, выдавший испол нительный документ. При этом исполняющий банк делает на исполнительном документе отметку о дате его исполнения с ука занием взысканной суммы или дате возврата с указанием осно вания прекращения взыскания (номер и дата заявления взыска теля, определения суда (арбитражного суда) или иного доку мента) и взысканной суммы, если имела место частичная оплата документа.

О возврате исполнительного документа в журнале регистра ции банка делается отметка с указанием даты возврата, суммы (или остатка суммы) и причины возврата1.

2.3. Организация и учет межбанковских расчетов 2.3.1. О корреспондентских отношениях банков В условиях существования коммерческих банков и их филиа лов в экономике страны объективно необходимо установление взаимных связей между ними, которые реализуются через систе му корреспондентских отношений. Поэтому с ростом числа бан ков и бурным развитием банковской системы России в первые годы реформ резко возросло число корсчетов и обороты по ним.

И только крупнейшие кредитные учреждения вопреки ст. ГК РФ, как правило, отказывали малым или даже филиалам малых и средних банков в открытии корреспондентских счетов.

В целом корреспондентские отношения устанавливались как между крупными, крупными и средними, так и между двумя малыми банками или даже их филиалами. Это было связано не только с экономической целесообразностью, но и делалось в «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» ЦБ РФ от 03.10.02 №2-П.

интересах рекламы, престижа, имиджа банка;

ведь количество корсчетов — это элемент «визитной карточки» кредитного учреж дения. Корреспондентские отношения позволяют развивать де ловые контакты между коммерческими банками, партнерские связи на межрегиональном и межгосударственном уровнях, ус тановить доверительные отношения, но главное ускорить расче ты — это их основная, чисто экономическая функция, что было особенно актуально из-за задержки платежей в первые годы ре форм.

В развитых странах мира часть платежей проходит через цен трализованную расчетную сеть эмиссионного банка, а более по ловины - по негосударственной децентрализованной сети, пред ставленной банками-корреспондентами и расчетными (клирин говыми) палатами.

Децентрализованная сеть имеет ряд преимуществ перед госу дарственной, основное - более быстрое прохождение платежей за счет исключения посредника в лице эмиссионного банка.

Однако с дальнейшим внедрением новейших технологий разрыв во времени прохождения платежа по обеим сетям будет, вероят но, все более сокращаться. Услуги банков-корреспондентов плат ны, но они же чаще уплачивают процентный доход по остаткам на корсчетах.

Вместе с тем развитая корреспондентская сеть — удел круп ных банков, мелким банкам просто не под силу рассредоточение активов по многим корсчетам, им для проведения операций тре буется максимальная концентрация денежных ресурсов.

Кроме того, децентрализованная сеть оказывается «неполно ценным» конкурентом, зависит от расчетной сети эмиссионного банка, монополия которого по расчетным услугам, в какой-то мере все равно сохраняется, так как подкрепление средствами корсчетов банков-корреспондентов и окончательные расчеты клиринговых палат осуществляются, через централизованную сеть.

В России негосударственная расчетная система недостаточ но развита: денежный поток через сеть банков-корреспондентов значительно уступает обороту сети расчетно-кассовых центров эмиссионного банка, а клиринговых палат вообще единицы.

Были и определенные успехи: так, более 90% платежей Инком банка проходило через его корреспондентскую сеть. Были ши роко известны расчетные системы Торибанка, банка «Российс кий кредит», МБО «Оргбанк».

Экономический кризис 17 августа 1998 г. наиболее сильно отразился на банковской системе России, причем в первое вре мя особенно в части платежно-расчетной дисциплины, а здесь в первую очередь по расчетам через корреспондентскую сеть ком мерческих банков. В дальнейшем были отозваны лицензии у флагманов децентрализованной системы расчетов - Инкомбан ка и Торибанка, а банк «Российский кредит» принят под «опе ку» Государственной корпорацией «Агентство по реструктуриза ции кредитных организации». Многие банки потеряли средства, «зависшие» на корсчетах проблемных и обанкротившихся бан ков, что сказалось на их финансовом состоянии в целом вплоть до банкротства и цепочки банкротств среди кредитных учрежде ний и хозяйствующих субъектов экономики. Число корсчетов сократилось в связи с банкротствами банков и закрытием счетов по различным причинам, в том числе из-за недоверия, у функ ционирующих банков. В лучшем случае корреспондентские счета не закрывались, а обнулялись до лучших времен. Впрочем, пла тежная дисциплина была восстановлена достаточно быстро, в том числе и в части корреспондентских отношений между ком мерческими банками. Однако дальнейшее развитие децентрали зованной расчетной сети существенно замедлилось, чему может дать толчок ожидаемое, но отложенное, значительное повыше ние платы за расчетные услуги в сети эмиссионного банка.

Корсчета могут открываться для проведения каких-то конк ретных операций, что порой не обходится без казусов. Так, кон кретный астраханский банк-респондент открыл в региональном учреждении крупнейшего банка-корреспондента два корсчета инвалютный и рублевый. Последний счет был предназначен для проведения конверсионных операций, хотя в договоре о коррес пондентских отношениях это не было и не могло быть оговоре но. Реквизиты счета своим клиентам банк-респондент не сооб щал: счет по сути-то целевой. Неожиданно для клиента банка респондента на названный корреспондентский счет поступают деньги из другого регионального учреждения банка-корреспон дента, причем в платежных документах указан корсчет банка по лучателя в РКЦ Банка России, что несколько, мягко говоря, нарушает нормативные документы ЦБ РФ. В местном же реги ональном учреждении банка-корреспондента аргументировали этот факт «внутренним положением своего банка о расчетах», а отвечать конкретно должно учреждение банка другого региона, направившее платеж на этот корсчет, а не в РКЦ ЦБ РФ. Из этого следует, что манипуляциями со счетами занимаются не только нефинансовые агенты российской экономики. Банк-кор респондент в данном случае задерживал средства в своей расчет ной сети, искусственно увеличивал число оборотов денег за счет последующего платежа банка-респондента. Если же очередной получатель средств был бы клиентом данного банка-корреспон дента или банк очередного получателя имел бы в нем корсчет, то некие (уже условные) средства могли бы обращаться в данной расчетной сети достаточно долго. После повторения описанной истории банк-респондент закрыл данный рублевый корсчет.

Количество корреспондентских счетов коммерческих банков не должно быть чрезмерным, а определяться необходимостью и целесообразностью проведения соответствующего объема опера ций, качественным и эффективным обслуживанием своей кли ентуры.

2.3.2. Расчеты через Банк России Для проведения расчетных операций каждая кредитная орга низация, расположенная на территории Российской Федера ции и имеющая лицензию Банка России на осуществление бан ковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России.

Кредитная организация вправе открыть на имя каждого фи лиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или дру гим филиалом кредитной организации. В этом случае расчет ные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский суб счет другого филиала кредитной организации, открытые в Банке России.

Отношения между Банком России и обслуживаемой им кре дитной организацией (филиалом) при осуществлении расчетных операций через расчетную сеть Банка России регулируются зако нодательством, договором корреспондентского счета (субсчета) (далее - договор счета), который заключается между Банком России (в лице подразделения расчетной сети Банка России при наличии на это доверенности у руководителя) и кредитной орга низацией (филиалом — при наличии на это доверенности у руко водителя), а также дополнениями к договору счета.

Договор счета заключается на согласованный сторонами срок и определяет порядок расчетного обслуживания, права и обя занности кредитной организации (филиала) и Банка России при совершении расчетных операций па корреспондентскому счету (субсчету), способ обмена расчетными документами с Банком России, порядок оплаты за оказываемые Банком России расчет ные услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненад лежащее исполнение обязательств по договору, иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными докумен тами Банка России.

Прием расчетных документов Банком России осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете (суб счете) кредитной организации (филиала) на момент их приня тия.

Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих в течение операционного дня, и кредитов Банка России в случаях, уста новленных нормативными актами Банка России и заключенны ми между Банком России и кредитными организациями догово рами.

Кредитная организация (филиал) определяет вид платежа («почтой», «телеграфом», «электронно») и в зависимости от выбранного вида платежа представляет в подразделение расчет ной сети Банка России расчетные документы на бумажных носи телях и (или) в электронном виде (по каналам связи, на магнит ных носителях).

Операции по корреспондентским счетам (субсчетам) кредит ных организаций (филиалов) осуществляются на основе расчет ных документов, поступивших в подразделение расчетной сети Банка России на бумажных носителях или в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа. Расчетные доку менты клиентов, а также кредитной организации (филиала) по собственным операциям, на бумажных носителях представляют ся кредитной организацией (филиалом) в подразделения расчет ной сети Банка России в составе сводного платежного поручения с приложением описи расчетных документов.

Операции по списанию денежных средств с корреспондентс кого счета (субсчета) кредитной организации (филиала) или за числению на этот счет подтверждаются выпиской из корреспон дентского счета (субсчета), выдаваемой в зависимости от спосо ба обмена расчетными документами, принятого в подразделении расчетной сети Банка России, на бумажном носителе или в виде электронного служебно-информационного документа (далее ЭСИД), которые кредитная организация (филиал) получает в сроки и порядке, установленные договором счета или догово ром, определяющим порядок обмена электронными документа ми с использованием средств зашиты информации (далее - до говор обмена).

При получении выписки из корреспондентского счета (суб счета) с приложенными расчетными документами кредитная организация (филиал) зачисляет денежные средства клиенту толь ко при полном совпадении реквизитов, указанных в выписке, с реквизитами соответствующего расчетного документа, являюще гося основанием для осуществления операции.

Кредитным организациям (филиалам), открывшим коррес пондентские счета (субсчета) в подразделениях расчетной сети Банка России, с целью их однозначной идентификации при про ведении расчетных операций присваиваются банковские иденти фикационные коды (БИК) участников расчетов. '/ Кредитные организации (филиалы) могут направлять расчет ные документы в подразделения расчетной сети Банка России с даты внесения сведений о них в «Справочник БИК РФ».

Платеж, осуществляемый через подразделение расчетной сети Банка России, считается:

безотзывным с момента списания денежных средств со счета плательщика в подразделении расчетной сети Банка России;

окончательным с момента зачисления денежных средств на счет получателя в подразделении расчетной сети Банка России.

2.3.3. Представление банком расчетных документов Представление документов на бумажных носителях Кредитная организация (филиал) представляет в обслужива ющее подразделение расчетной сети Банка России сводное пла тежное поручение в двух экземплярах, оформленное на бланке формы 0401060. Сводное платежное поручение является пись менным распоряжением, кредитной организации (филиала) —• плательщика подразделению расчетной сети Банка России о спи сании с корреспондентского счета (субсчета) суммы денежных средств. К нему прилагаются расчетные документы и опись рас четных документов, которая составляется кредитной организа цией (филиалом) в двух экземплярах.

Сводное платежное поручение представляется отдельно по каждому виду платежа и по каждой группе очередности. Оплата расчетных документов, приложенных к нему, осуществляется в последовательности, указанной в описи расчетных документов.

Первый экземпляр сводного платежного поручения и каж дый лист первого экземпляра описи расчетных документов офор мляются подписями должностных лиц кредитной организации (филиала), имеющих право распоряжения счетом, и заверяются оттиском печати кредитной организации (филиала).

Сводное платежное поручение не подлежит приему при от сутствии описи и расчетных документов. Оно не оформляется при представлении одиночного платежного поручения кредит ной организации (филиала) по собственному платежу.

Первые экземпляры сводного платежного поручения и описи с приложенными экземплярами расчетных документов являются основанием для совершения операции по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) и помеща ются в документы дня подразделения расчетной сети Банка Рос сии, обслуживающего кредитную организацию (филиал) пла тельщика. Вторые экземпляры сводного платежного поручения и описи возвращаются кредитной организации (филиалу) ответ ственным исполнителем подразделения расчетной сети Банка Рос сии с отметкой об их принятии и служат распиской, подтверж дающей прием документов.

Кредитная организация (филиал) представляет в подразделе ние расчетной сети Банка России количество экземпляров рас четных документов клиентов и кредитной организации (филиа ла) в составе сводного платежного поручения или отдельные расчетные документы кредитной организации (филиала) в соот ветствии с видом платежа.

Подразделение расчетной сети Банка России при приеме свод ных платежных поручений с приложениями осуществляет про верку правильности их составления и оформления. При выявле нии нарушения требований Банка России по оформлению свод ного платежного поручения и описи приложенных к нему рас четных документов они подлежат возврату.

В расчетных документах, принятых подразделением расчет ной сети Банка России к исполнению, проверяется соответствие:

наименований, местонахождения, БИК кредитных органи заций (филиалов) плательщика и получателя и номеров их кор респондентских счетов (субсчетов) «Справочнику БИК РФ»;

номеров счетов плательщика и получателя средств в части со блюдения допустимой разрядности цифровых знаков;

балансовых счетов второго порядка и кода валюты правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, распо ложенных на территории Российской Федерации.

Представление электронных платежных документов Сформированный электронный платежный документ (ЭПД) или пакет ЭПД, кредитная организация (филиал) направляет в подразделение расчетной сети Банка России с использованием средств телекоммуникаций или представляет на магнитном но сителе курьером либо спецсвязью.

В зависимости от принятого в подразделении расчетной сети Банка России способа обмена информацией кредитная органи зация (филиал) направляет ЭПД (пакет ЭПД) в виде полнофор матных ЭПД или ЭПД сокращенного формата, которые форми руются в соответствии с требованиями Банка России.

Полноформатный ЭПД содержит все реквизиты платежного поручения (включая текстовые реквизиты) и имеет равную юри дическую силу с платежным поручением на бумажном носителе, оформленным печатью и подписями распорядителя счетом в со ответствии с заявленными кредитной организацией (филиалом) образцами. ЭПД сокращенного формата содержит часть рекви зитов, обязательных для совершения операций по счетам в под разделении расчетной сети Банка России.

При обмене ЭПД сокращенного формата в договор обмена включаются обязательство кредитной организации (филиала) пла тельщика самостоятельно направлять расчетные документы на бумажных носителях, на основе которых составлены ЭПД со кращенного формата, кредитной организации (филиалу) полу чателя для отражения расчетных операций по счетам клиентов, а также указываются сроки направления расчетных документов.

Магнитный носитель (дискету) с ЭПД кредитная организа ция (филиал) представляет вместе с двумя экземплярами описи магнитных носителей (дискет), составленной на бумажном но сителе в произвольной форме. В описи указывается общее ко личество и номера магнитных носителей (дискет), а также общее количество и сумма ЭПД, входящих в состав каждого магнитно го носителя (дискеты). Опись оформляется печатью и подпися ми распорядителей счетом в соответствии с заявленными кре дитной организацией (филиалом) образцами.

Один экземпляр описи помещается в документы дня подраз деления расчетной сети Банка России, второй - возвращается кредитной организации (филиалу) с отметкой о принятии.

Магнитные носители (дискеты), содержащие электронные платежные документы, не удовлетворяющие требованиям нор мативных актов Банка России, регламентирующих правила об мена электронными документами между Банком России, кре дитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России, не прошедшие контроль и не принятые подразделением расчетной сети Банка России, возвращаются кредитной органи зации (филиалу) с отметкой о возврате в описи.

2.3.4. Расчетные операции по корсчету банка При наличии на корреспондентском счете (субсчете) кредит ной организации (филиала) денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, сред ства списываются в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня, если иное не предусмотрено законодательством и догово ром счета. Под достаточностью средств на счете понимается на личие остатка денежных средств на корреспондентском счете (суб счете) кредитной организации (филиала) не ниже суммы всех требований к нему, либо выполнение условий, предусмотрен ных договором счета, позволяющих проводить расчетные опера ции по всем требованиям, предъявленным к счету, сумма кото рых превышает сумму остатка денежных средств на счете.

Операции по списанию и зачислению денежных средств, осу ществляемые по корреспондентскому счету (субсчету) кредит ной организации (филиала), отражаются на балансе кредитной организации (филиала) датой их проведения в подразделении расчетной сети Банка России.

Если операции по списанию средств с расчетного счета кли ента и корреспондентского счета (субсчета) кредитной органи зации (филиала) при перечислении средств через подразделение расчетной сети Банка России не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств на корреспондентском счете (суб счете) суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через под разделения Банка России» днем их списания с расчетного счета клиента (дебет расчетного счета клиента, кредит сч. 30223).

Средства со счета 30223 списываются в корреспонденции с корреспондентским счетом 30102 «Корреспондентские счета кре дитных организаций в Банке России» на основе выписки, полу ченной из подразделения расчетной сети Банка России (дебет сч. 30223, кредит сч. 30102).

В документы дня днем проводки по корреспондентскому счету (субсчету) помещается мемориальный ордер (ордера) с прило жением экземпляра сводного платежного поручения и описи.

При недостаточности средств на корреспондентском счете кре дитной организации расчетные документы помещаются в карто теки неоплаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным опера циям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» относятся на счет 47418 «Средства, списанные со сче тов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» (дебет сч.

30223, кредит сч. 47418).

Кредитная организация (филиал) имеет право перечислить денежные средства при соблюдении установленных сроков через корреспондентские счета, открытые в других кредитных органи зациях (филиалах), счета участников расчетов в расчетных не банковских кредитных организациях или счета межфилиальных расчетов, за исключением платежей, перечисление которых дол жно быть в обязательном порядке осуществлено через подразде ления расчетной сети Банка России.

При перечислении средств через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях (филиалах), счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных орга низациях или счета межфилиальных расчетов суммы расчетных документов переносятся со счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении рас четов через подразделения Банка России» на счет 30220 «Сред ства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

При зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) и невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов кредитной организации (фи лиала) кредитная организация (филиал) осуществляет проводки по счетам 30102 «Корреспондентские счета кредитных организа ций в Банке России» и 30223 «Средства клиентов по незавершен ным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделение Банка России» на основе мемориального ордера, который помещается в документы дня (дебет сч. 30102, кредит сч. 30223).

Суммы, поступившие на корреспондентский счет (субсчет) и отраженные на счете 30223 «Средства клиентов по незавершен ным расчетным операциям при осуществлении расчетов через под разделения Банка России», не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основе мемори ального ордера (ордеров) и приложений к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств (дебет сч. 30223, кредит расчетного счета клиента), или перечислены в адрес кли ентов с использованием корреспондентских счетов «ЛОРО», «НОСТРО» и счетов межфилиальных расчетов.

В случае отсутствия подтверждающих документов, искаже ния или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся до выяснения на счет 47416 «Суммы, поступившие- на корреспондентские счета до выяснения» (дебет сч. 30102, кредит сч. 47416).

Кредитная организация (филиал) получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направ ления через Банк России запроса кредитной организации (фили алу) плательщика с просьбой подтвердить правильность рекви зитов.

Решение о возможности зачисления поступивших денежных средств на счета клиентов принимает кредитная организация (фи лиал) получателя на основе полученных подтверждений. Ответ ственнрсть по совершенной расчетной операции возлагается на кредитную организацию (филиал) получателя.

Если в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращаются кредит ной организации (филиалу) плательщика платежным поручени ем кредитной организации (филиала) получателя, составленным в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России (дебет сч. 47416, кредит сч. 30102).

При недостаточности денежных средств на корреспондентс ком счете (субсчете) кредитной организации (филиала) для удов летворения всех предъявленных к нему требований операции по списанию денежных средств осуществляются в соответствии с очередностью, установленной законодательством.

В этом случае средства, списанные со счета плательщика, отражаются по балансовому счету учета средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) из-за недостаточ ности средств (дебет расчетного счета, кредит сч. 47418). Рас четные документы помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому сче ту (субсчету) кредитной организации (филиала).

Не исполненные по окончании операционного дня из-за не достаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) расчетные документы, по которым осуществлено списание на основе исполнительных документов, предусматривающих пере числение или выдачу денежных средств со счета для удовлетворе ния требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

по вып лате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту;

по выплате вознаграждений по авторскому договору;

расчетные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудо вому договору (контракту), а также отчислениям по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды, расчетные документы по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, помещаются в кар тотеку неоплаченных расчетных документов в подразделении рас четной сети Банка России.

10* Расчетные документы по другим платежам не подлежат учету!

в подразделении расчетной сети Банка России и передаются для помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся в кредитной организации (дебет сч. 90903, кредит, сч. 99999).

Оплата расчетных документов осуществляется в установлен ной законодательством очередности. Оплата расчетных докумен тов, относящихся к одной очереди, производится в календар ной очередности поступления расчетных документов.

Подразделение расчетной сети Банка России выдает кредит ной организации (филиалу) выписку из корреспондентского счета (субсчета), подтверждающую совершение операции, и извеще ния о помещении в картотеку расчетных документов и об их воз врате.

Одновременно с выпиской из корреспондентского счета (суб счета) кредитной организации (филиалу) выдается общая справка об оплаченных, помещенных в картотеку неоплаченных расчет ных документов, возвращенных документах на бумажных носи телях.

При недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) допускается час тичная оплата сводного платежного поручения в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов. Частич ная оплата расчетных документов клиентов кредитных организа ций (филиалов) и расчетных документов по собственным плате жам кредитной организации (филиала) в составе сводного пла тежного поручения не допускается. На лицевой стороне частично оплачиваемого сводного платежного поручения кредитной орга низации (филиала) проставляется штамп «Частичная оплата», а на оборотной — указываются дата и сумма частичного платежа и нового остатка, запись заверяется подписью ответственного ис полнителя подразделения расчетной сети Банка России. Свод ное платежное поручение с приложенными к нему расчетными документами и описью помещается в картотеку неоплаченных расчетных документов, учитываемую в подразделении расчетной сети Банка России.

Картотека неоплаченных расчетных документов, подлежащая учету в подразделении расчетной сети Банка России, в зависи мости от установленного в договоре между Банком России и кре дитной организацией (филиалом) способа обмена расчетными документами ведется на бумажных носителях и (или) в виде элек тронных баз данных.

Картотека на бумажных носителях в подразделении расчет ной сети Банка России формируется по расчетным документам, поступившим на бумажных носителях.

Экземпляр сводного платежного поручения, не исполненно го в полной сумме из-за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (фи лиала), помещается в картотеку вместе с описью и приложенны ми неоплаченными расчетными документами. Сводное платеж ное поручение помещается в документы дня подразделения рас четной сети Банка России после оплаты последнего приложенного к нему расчетного документа.

Электронная база данных формируется из ЭПД, не оплачен ных из-за недостаточности денежных средств на корреспондент ском счете (субсчете) кредитной организации (филиала).

Кредитная организация (филиал) плательщика по получении от подразделения расчетной сети Банка России подтверждения (выписка, ЭСИД) об оплате ЭПД сокращенного формата из электронной базы данных направляет расчетный документ на бу мажном носителе кредитной организации (филиалу) получателя средств в сроки, установленные договором обмена.

2.3.5. Отзыв расчетных документов из картотеки неоплаченных расчетных документов в учреждении ЦБ РФ Кредитная организация (филиал) имеет право отозвать рас четные документы клиентов и платежные поручения по собствен ным операциям, не оплаченные из-за недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) и помещенные в карто теку неоплаченных расчетных документов в Банке России, до их оплаты.

Отзыв осуществляется по заявлению кредитной организации (филиала), представленному в произвольной форме в подразде ление расчетной сети Банка России либо непосредственно в под разделение информационно-вычислительного обслуживания тер риториального учреждения Банка России, если отзываемые до кументы находятся в электронной базе данных, сформированной в подразделении информационно-вычислительного обслужива ния. В заявлении указываются номер, дата, сумма расчетного документа и наименование плательщика, а также номер и дата сводного платежного поручения, в составе которого расчетный документ был представлен в подразделение расчетной сети Бан ка России. Заявление на бумажном носителе подписывается дол жностными лицами, имеющими право распоряжения счетом кре дитной организации (филиала), и заверяется оттиском печати.

Отзыв и возврат неоплаченных расчетных документов клиен тов осуществляется кредитной организацией (филиалом) на ос нове заявлений клиентов.

Неоплаченные расчетные документы, предъявленные к кор респондентскому счету (субсчету) кредитной организации (фи лиала) на бесспорное (безакцептное) списание средств, могут быть отозваны самими взыскателями (получателями) по их пись менному заявлению, направленному через обслуживающую кре дитную организацию (филиал).

Отозванные кредитной организацией (филиалом) неоплачен ные расчетные документы на бумажном носителе возвращаются подразделением расчетной сети Банка России уполномоченному лицу кредитной организации (филиала) под расписку на заявле нии.

Отозванные взыскателями расчетные документы на бесспор ное (безакцептное) списание средств со счета плательщика пе ресылаются кредитной организацией (филиалом) плательщика в кредитную организацию (филиал) получателя (взыскателя) са мостоятельно.

Отозванные взыскателями расчетные документы на бесспор ное (безакцептное) списание средств с корреспондентского сче та (субсчета) кредитной организации (филиала) пересылаются подразделением расчетной сети Банка России в кредитную орга низацию (филиал), обслуживающую взыскателя заказным пись мом с уведомлением.

2.3.6. Открытие и закрытие корсчетов банков в ЦБ РФ Кредитная организация (филиал) имеет право открыть кор респондентский счет (субсчет) с даты внесения соответствую щей записи в Книгу государственной регистрации кредитных орга низаций и присвоения ей регистрационного (порядкового) но мера. Основанием для открытия корреспондентского счета (суб счета) кредитной организации (филиала) в Банке России явля ется заключение договора счета.

Корреспондентский счет (субсчет) открывается по распоря жению руководителя подразделения расчетной сети Банка Рос сии.

Для открытия корреспондентского счета кредитная организа ция представляет в подразделение расчетной сети Банка России следующие документы:

1) заявление на открытие корреспондентского счета;

2) копию лицензии на осуществление банковских операций, заверенную в установленном порядке;

3) копии учредительных документов, заверенные в установ ленном порядке (устава кредитной организации, свидетельства о государственной регистрации кредитной организации);

4) письмо территориального учреждения Банка России с под тверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера кредитной организации;

5) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

6) заверенную в установленном порядке карточку с образца ми подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномочен ных должностных лиц кредитной организации и оттиском печати кредитной организации.

Для открытия корреспондентского субсчета филиалу, наряду с вышеперечисленными документами, кредитная организация (филиал, при наличии у руководителя доверенности) дополни тельно представляет в подразделение расчетной сети Банка Рос сии по месту расположения филиала:

1) копию сообщения Банка России о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоении ему порядкового номера, заверенную в установлен ном порядке;

2) копию положения о филиале, заверенную в установлен ном порядке;

3) оригинал доверенности, выданной кредитной организа цией руководителю филиала на открытие корреспондентского субсчета и ведение операций по этому счету, или заверенную в установленном порядке копию доверенности, выданной кредит ной организацией руководителю филиала, удостоверяющей пол номочия руководителя филиала на открытие счета и ведение опе раций по нему и право подписания договоров (в случае, если договор и заявление на открытие счета подписываются руково дителем филиала).

Основанием для закрытия корреспондентского счета (субсче та) в подразделении расчетной сети Банка России является рас торжение договора счета.

Корреспондентский счет (субсчет) закрывается по инициа тиве кредитной организации (филиала) по ее заявлению.

В случае ликвидации кредитной организации корреспонден тский счет (субсчет) закрывается на основе заявления ликвида ционной комиссии (конкурсного управляющего, ликвидатора).

Остатки денежных средств с корреспондентского счета (суб счета) перечисляются платежным поручением кредитной орга низации (филиала) в соответствии с законодательством и дого вором счета.

При закрытии корреспондентского счета (субсчета) кредит ной организацией (филиалом) в подразделение расчетной сети Банка России одновременно сдаются неиспользованные денеж ные чековые книжки при сопроводительном письме, в котором указываются номера неиспользованных чеков.

Кредитная организация (филиал), которая закрывает коррес пондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России, уведомляет о закрытии счета налоговые органы и другие государственные органы, на которые законодательством Россий ской Федерации возложены функции контроля за платежами в бюджет, государственные внебюджетные фонды и таможенные органы.

При закрытии корреспондентского счета кредитная органи зация, имеющая филиалы, обязана обеспечить закрытие кор респондентских субсчетов филиалов.

Остатки денежных средств, находящиеся на корреспондентс ких субсчетах, подлежат перечислению платежным поручением филиала кредитной организации на корреспондентский счет кре дитной организации до закрытия корреспондентского счета кре дитной организации, если иное не предусмотрено договором счета.

При закрытии корреспондентского субсчета филиала без зак рытия корреспондентского счета кредитной организации остат ки денежных средств перечисляются в соответствии с заявлени ем филиала на корреспондентский счет кредитной организации или корреспондентский субсчет подразделения кредитной орга низации, в котором филиал, закрывающий корреспондентский субсчет, имеет счет межфилиальных расчетов. На этот счет мо гут перечисляться денежные средства, поступающие в последу ющем в адрес филиала, закрывшего корреспондентский субсчет.

Поступающие в период после закрытия корреспондентского счета (субсчета) расчетные документы возвращаются в банк, об служивающий отправителя (взыскателя), с пометкой: «Возврат без исполнения в связи с закрытием корреспондентского счета (субсчета)».

Расчетные документы, находящиеся в картотеке неоплачен ных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсче ту) кредитной организации (филиала), который подлежит зак рытию из-за отзыва лицензии на осуществление банковских опе раций, и к корреспондентским субсчетам ее филиалов до создания ликвидационной комиссии (назначения конкурсного управляю щего, ликвидатора), могут быть возвращены кредитной органи зации (филиалу) по ее письменному заявлению. Расчетные до кументы на бесспорное (безакцептное) списание могут быть воз вращены взыскателю средств по его письменному заявлению.

Невозвращенные расчетные документы передаются по описи лик видационной комиссии (конкурсному управляющему, ликвида тору) кредитной организации.

Подразделения расчетной сети Банка России, в которых были открыты корреспондентский счет кредитной организации и кор респондентские субсчета ее филиалов, уведомляют о закрытии счета и о передаче ликвидационной комиссии (ликвидатору, кон курсному управляющему) неоплаченных расчетных документов клиентов, самой кредитной организации и ее филиалов по обя зательным платежам в бюджеты и государственные внебюджет ные фонды, налоговые органы, таможенные органы, а в случа ях, предусмотренных законодательством, - и в другие государ ственные органы, на которые законодательством Российской Федерации возложены функции контроля за платежами в бюд жеты, государственные внебюджетные фонды.

Подразделения расчетной сети Банка России, в которых был открыт корреспондентский счет (субсчет) ликвидируемой кре дитной организации и ее филиалов, направляют уведомления, составленные в произвольной форме, взыскателям о передаче ликвидационной комиссии (ликвидатору, конкурсному управ ляющему) расчетных документов на бесспорное (безакцептное) списание средств.

При закрытии корреспондентского счета кредитной органи зации и корреспондентского субсчета филиала в иных установ ленных случаях расчетные документы клиентов и по собствен ным операциям кредитной организации (филиала), не оплачен ные в срок из-за недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) и помещенные в картотеки, возвращаются под разделением расчетной сети Банка России кредитной организа ции (филиалу). Расчетные документы на бесспорное (безакцепт ное) списание средств, предъявленные к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала), возвраща ются взыскателям.

Кредитная организация (филиал) возвращает расчетные до кументы клиентов плательщиков и документы на бесспорное (бе закцептное) списание средств соответственно клиентам и взыс кателям.

Возврат подразделением расчетной сети Банка России рас четных документов, не оплаченных из-за недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете), осуществляется не по зднее дня закрытия счета.

Подразделение расчетной сети Банка России возвращает кре дитной организации (филиалу) расчетные документы при опи си, которая составляется в двух экземплярах. В описи указыва ется сумма, номер, дата расчетного документа и наименование плательщика. На возвращаемых расчетных документах простав ляется отметка «Возврат без исполнения в связи с закрытием корреспондентского счета (субсчета)» и подпись ответственного исполнителя, на которого приказом возложен контроль за воз вращенными без оплаты документами. Каждый экземпляр опи си подписывается ответственным исполнителем и главным бух галтером подразделения расчетной сети Банка России и оформ ляется оттиском штампа.

Кредитная организация (филиал) получает расчетные доку менты под расписку в описи, первый экземпляр которой поме щается в документы дня подразделения расчетной сети Банка России.

Подразделение расчетной сети Банка России, в котором зак рывается корреспондентский счет (субсчет), изымает из карто теки неоплаченные расчетные документы на бесспорное (безак цептное) списание средств, подлежащие возврату взыскателям.

На оборотной стороне возвращаемых расчетных документов про ставляются отметки «Возврат без исполнения в связи с закрыти ем корреспондентского счета (субсчета)», дата возврата. На документах проставляется оттиск штампа, содержащего наиме нование, банковский идентификационный код, подпись ответ ственного исполнителя и заверяется подписью главного бухгал тера (заместителя главного бухгалтера) с указанием фамилии и инициалов.

Расчетные документы направляются вместе с первым экзем пляром сопроводительного письма в кредитную организацию (филиал), ведущую счет взыскателя, заказным письмом с уве домлением.

Сопроводительное письмо произвольной формы составляет ся в двух экземплярах, подписывается ответственным исполни телем подразделения расчетной сети Банка России, главным бух галтером или его заместителем. В письме указываются дата изъя тия расчетного документа на бесспорное (безакцептное) списание из картотеки, новые реквизиты плательщика (если они извест ны) либо указывается, что новые реквизиты не известны. Вто рой экземпляр письма с копией расчетного документа помеща ется в документы дня подразделения расчетной сети Банка Рос сии.

Возврат неоплаченных ЭПД, помещенных в электронную кар тотеку, осуществляется в порядке, предусмотренном норматив ными актами Банка России по электронным расчетам.

2.3.7. Расчетные операции по корсчетам банков, открытым в других банках, и по счетам межфилиальных оборотов Общие положения Расчетные операции осуществляются при условии обеспече ния ежедневного равенства остатков денежных средств по кор респондентскому счету по балансу кредитной организации (фи лиала), открывшей корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) (далее - банк-респондент), и по балан су кредитной организации (филиала), в которой открыт коррес пондентский счет указанной кредитной организации (филиала) (далее - банк-корреспондент), а также по счетам межфилиаль ных расчетов подразделений одной кредитной организации (го ловной кредитной организации, филиалов кредитной организа ции). Отражение расчетных операций в балансах банка-респон дента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам меж филиальных расчетов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) — датой перечисления платежа (далее — ДПП).

ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетно го документа (документопробега) и указывается кредитной орга низацией (филиалом), начинающей операцию перевода денеж ных средств по счету межфилиальных расчетов, корреспондентс кому счету (далее - банк-отправитель) в реквизите «Рез. поле» (резервное поле) платежного поручения. Данные требования должны быть учтены в правилах построения расчетной системы кредитной организации и заключаемых договорах корреспонден тского счета.

ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через подразделения расчетной сети Банка России.

В отдельных случаях (перераспределение денежных средств между подразделениями кредитной организации, пополнение корреспондентского счета в другой кредитной организации, воз врат денежных средств с корреспондентского счета, пополнение остатка счета межфилиальных расчетов) ДПП может устанавли ваться кредитной организацией (филиалом), завершающей опе рацию перевода денежных средств по счетам (далее - банк-ис полнитель), в реестре предстоящих платежей или сообщении о получении от банка-отправителя денежных средств.

Подтверждением совершения операции списания или зачис ления денежных средств по счету межфилиальных расчетов, кор респондентскому счету в другой кредитной организации (филиа ле) является выписка из этих счетов, направленная банком-ис полнителем банку-отправителю. Форма, способ (на бумажном носителе или в электронном виде) и порядок передачи выписки устанавливается в правилах построения расчетной системы кре дитной организации и в договорах корреспондентского счета. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка.

При проведении платежа, осуществляемого кредитной орга низацией (филиалом) по поручению другой кредитной органи зации (филиала) в третью кредитную организацию (филиал), ДПП устанавливается в каждой паре кредитных организаций (фи лиалов), а платежные поручения клиентов переоформляются от имени банка-отправителя. В этом случае реквизиты получателя средств остаются неизменными.

Ответственность за правильность составления переоформлен ного платежного поручения и своевременность перечисления на его основе денежных средств несет кредитная организация (фи лиал), составившая расчетный документ. Платежное поручение кредитной организации (филиала) направляется в другую кре дитную организацию (филиал) для осуществления операции по соответствующим счетам без приложения расчетного документа, на основе которого оно составлено.

Расчеты через корсчета, открытые в других банках Взаимоотношения между кредитными организациями (фили алами) при осуществлении расчетных операций по корреспон дентским счетам регулируются законодательством и договором кор респондентского счета (далее - договор счета), заключенным меж ду сторонами.

Кредитная организация заключает договор счета и открывает на имя филиала корреспондентский счет в другой кредитной орга низации (филиале) с предоставлением ему права распоряжаться этим счетом по доверенности, выданной руководителю филиа ла, либо в положении о филиале предоставляет ему право на открытие корреспондентских счетов в других кредитных органи зациях (филиалах).

Филиал имеет право открывать корреспондентские счета дру гим кредитным организациям (их филиалам) и проводить опера ции по ним, если такие права делегированы ему в положении о филиале и отражены в доверенности, выданной руководителю.

Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспон дентский счет по получении соответствующих документов.

Между банком-респондентом и банком-корреспондентом дол жна быть достигнута договоренность:

1) о порядке установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респонден том и банком-корреспондентом;

2) о правилах обмена документами (на бумажном носителе, в виде электронного документа) и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совер шения расчетных операций, способе и порядке его передачи (на бумажном носителе или в виде электронного документа);

3) об обязательствах банка-исполнителя направлять банку отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респон денте и банке-корреспонденте одной датой;

4) о порядке действий банка-респондента и банка-коррес пондента при поступлении расчетного документа позже установ ленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

5) об обязательствах банка-респондента по пополнению кор респондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету;

6) о кредитовании счета банком-корреспондентом;

7) об условиях расторжения договора, включая случай неис полнения банком-респондентом обязательств по пополнению своего счета;

8) о других вопросах, регулирующих проведение расчетов по корреспондентскому счету.

Операции по списанию денежных средств с корреспондентс кого счета «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента, составленному и оформленному с соблюдением требований, установленных нор мативными актами Банка России, при условии достаточности средств на его счете:

в банке-респонденте:

Д-т расчетного счета плательщика К-т сч. 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчет ным операциям»;

затем в день перечисления платежа Д-т сч. 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчет ным операциям»;

К-т сч. 30110 «Корреспондентские счета в кредитных орга низациях-корреспондентах»;

в банке-корреспонденте:

Д-т сч. К-т расчетного счета получателя.

Для собственных операций банка-респондента используются счета 30221 и 30222 «Незавершенные расчеты».

Денежные средства без согласия банка-респондента списыва ются в случаях, предусмотренных законодательством или догово ром счета. Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом вдень их полу чения, если иное не предусмотрено договором счета.

Расчетные документы на бесспорное (безакцептное) списа ние денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств поме щаются банком-корреспондентом в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к указанному счету банка респондента и оплачиваются в очередности, установленной за конодательством. Банк-корреспондент извещает банк-респондент о помещении неоплаченных расчетных документов в картотеку к счету «ЛОРО» банка-респондента по форме 0401075 или по раз работанной и согласованной ими форме извещения.

При недостаточности средств на корреспондентском счете банка-респондента осуществляется частичная оплата расчетных документов на бесспорное (безакцептное) списание средств.

Неоплаченные расчетные документы, предъявленные к кор респондентскому счету кредитной организации (филиала) на бес спорное (безакцептное) списание средств, могут быть отозваны самими взыскателями (получателями) по их письменному заяв лению, направленному через обслуживающую взыскателя (по лучателя) кредитную организацию (филиал).

Отозванные взыскателями расчетные документы на бесспор ное (безакцептное) списание средств со счета плательщика пе ресылаются кредитной организацией (филиалом) плательщика (банком-корреспондентом) в кредитную организацию (филиал) взыскателя (получателя) самостоятельно заказным письмом с уведомлением.

Банк-корреспондент осуществляет операцию по корреспон дентскому счету «ЛОРО» при условии, что платежное поручение банка-респондента составлено с соблюдением установленных Банком России требований.

При осуществлении расчетных операций по корреспондентс ким счетам «ЛОРО», «НОСТРО» банком-отправителем платежа или банком-исполнителем платежа может быть как банк-респон дент, так и банк-корреспондент.

При проведении операций банком-корреспондентом по кор респондентскому счету «ЛОРО» по зачислению или списанию денежных средств по предъявленным инкассовым поручениям или платежным требованиям, выдачи банком-корреспондентом бан ку-респонденту денежной наличности ДПП указывается в реест ре предстоящих платежей, форма и способ передачи (электрон но или на бумажном носителе) которого устанавливается бан ком-корреспондентом и банком-респондентом в договоре счета.

К реестру предстоящих платежей (на бумажном носителе) при лагаются расчетные документы, на основе которых будет осуще ствлена операция (кроме выдачи денежной наличности).

Основанием для ведения расчетных операций по корреспон дентскому счету в банке-отправителе (в случае передачи расчет ного документа на бумажном носителе) являются первые экзем пляры расчетных документов клиента, по собственным операци ям банка-респондента и один экземпляр платежного поручения банка-отправителя, составленный на их основе, а в банке-ис полнителе - первый экземпляр платежного поручения банка-от правителя и приложенные к нему экземпляры расчетных доку ментов клиентов и по собственным операциям банка-отправите ля. При передаче расчетных документов в электронном виде в документы дня по договоренности сторон помещаются распеча танные бумажные копии ЭПД или реестр проведенных ЭПД.

При неполучении подтверждения о совершении расчетной опе рации от банка-исполнителя банк-отправитель в день наступле ния ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по кана лам экстренной связи - электронной, телефонной, телефакс ной и т.д.) для выяснения причины неполучения подтверждения.

В случае сообщения банком-исполнителем о невозможности со вершения данной расчетной операции банк-отправитель обязан обеспечить проведение платежа по другим счетам (открытым в подразделении расчетной сети Банка России, в других кредит ных организациях (филиалах), или через другие филиалы этой же кредитной организации).

Корреспондентский счет закрывается при расторжении дого вора счета в случаях, предусмотренных законодательством, нор мативными актами Банка России и договором счета.

Сторона-инициатор расторжения договора счета направляет другой стороне по договору счета письменное заявление о зак рытии корреспондентского счета в связи с расторжением дого вора счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером, заверенное печатью кредитной организации. В заявлении ука зывается дата расторжения договора счета.

При закрытии корреспондентского счета остаток денежных средств перечисляется на основе платежного поручения банка респондента на его корреспондентский счет (субсчет) в подраз делении расчетной сети Банка России или на корреспондентс кий счет в другой кредитной организации (филиале) в срок, предусмотренный законодательством и договором счета. Одно временно банк-респондент сдает банку-корреспонденту неисполь зованные денежные чековые книжки.

Банк-корреспондент уведомляет о закрытии корреспондент ского счета налоговые органы и другие государственные органы, на которые законодательством Российской Федерации возложе ны функции контроля за платежами в бюджет, государственные внебюджетные фонды и таможенные органы.

При недостаточности денежных средств на корреспондентс ком счете (субсчете) банка-корреспондента, открытом в подраз делении расчетной сети Банка России, платежное поручение банка-респондента для осуществления возврата остатка денеж ных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» помещается банком-корреспондентом в соответствующую картотеку неопла ченных расчетных документов к своему корреспондентскому сче ту (субсчету), открытому в подразделении расчетной сети Банка России, и оплачивается в порядке очередности, установленной законодател ьством.

Банк-корреспондент прекращает проведение операций по кор респондентскому счету «ЛОРО» при расторжении договора счета после получения заявления банка-респондента о закрытии кор респондентского счета или наступлении указанной в нем даты расторжения договора счета. Все поступающие в банк-коррес пондент расчетные документы для списания со счета банка-рес пондента подлежат возврату с указанием причины возврата: «Воз врат без исполнения в связи с закрытием корреспондентского счета».

Операции по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одного банка Расчетные операции кредитной организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами (по тек сту настоящей части — подразделения кредитной организации) одной кредитной организации осуществляются через счета меж филиальных расчетов.

По счетам межфилиальных расчетов подразделения кредит ной организации могут проводить платежи по всем банковским операциям, разрешенным кредитной организации лицензией Банка России, определенным положением о филиале и прави лами построения расчетной системы кредитной организации (да лее — внутрибанковскими правилами), разработанными в соот ветствии с законодательством и нормативными актами Банка России.

Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:

1) порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;

2) процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации (сис теме технических, телекоммуникационных средств и организа ционных мероприятий, обеспечивающих возможность проведе ния расчетных операций между подразделениями кредитной орга низации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.п.);

3) описание документооборота, порядок передачи и обра ботки расчетных документов при проведении операций по сче там межфилиальных расчетов, а также последовательность про хождения документов между подразделениями кредитной орга низации;

4) порядок экспедирования расчетных документов;

5) порядок установления ДПП при проведении расчетных опе раций исходя из документооборота между подразделениями кре дитной организации;

6) порядок проведения расчетных операций подразделения ми кредитной организации при перераспределении денежных средств;

7) порядок ежедневной выверки расчетов между подразделе ниями кредитной организации по счетам межфилиальных расче тов и по перераспределению денежных средств;

8) порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления пла тежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной опе рации по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

9) другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.

Каждое подразделение кредитной организации должно иметь в расчетной системе кредитной организации уникальный номер, содержащий не более четырех знаков, для идентификации его как участника расчетов, который указывается в лицевом счете по межфилиальным расчетам, открываемом подразделению кре дитной организации.

Счет первого порядка 303 «Расчеты с филиалами»: 30301 (пас сивный) и 30302 (активный) «Расчеты с филиалами, располо женными в Российской Федерации». Получение платежа:

Д-т сч. К-т расчетного счета получателя;

осуществление платежа:

Д-т расчетного счета плательщика К-т сч. 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

В конце квартала счета 30302 и 30301 закрываются (дебет сч.

30301, кредит сч. 30302), при этом один счет (с меньшим остат ком) обнуляется.

При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфили альных расчетов, открытые в подразделениях кредитной органи зации, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета межфили альных расчетов в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено Правилами построения и функционирования расчетной системы кредитной организации.

1 в з,. При недостаточности денежных средств на счетах подразде ления кредитной организации, через которое осуществляются платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных рас четов, расчетные документы филиала помещаются в соответству ющую картотеку неоплаченных расчетных документов к коррес пондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиа ла) открытому в подразделении расчетной сети Банка России.

О помещении расчетного документа в картотеку неоплачен ных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсче ту) подразделения кредитной организации сообщается филиа лу, имеющему только счета межфилиальных расчетов, который оповещает об этом своего клиента.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается1.

2.4. Организация и учет депозитных операций 2.4.1. Общие вопросы организации депозитных операций Депозитные (вкладные) операции — операции кредитных орга низаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а так же остатков средств на расчетных счетах клиентов для использо вания их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной де ятельности.

Депозиты (вклады) представляют определенные суммы де нежных средств, размещенные на хранение в кредитную органи зацию от имени частного или юридического лица, которым за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент.

Депозитные операции можно классифицировать по:

срокам размещения (срочные, до востребования);

видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

'«Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» ЦБ РФ от 03.10.02 № 2-П.

Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить де нежные средства по первому требованию вкладчика, а срочные - по истечении определенного договором срока.

Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты — письменное свидетельство кре дитного учреждения о депонировании денежных средств, удос товеряющее право вкладчика на получение по истечении уста новленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.

Вкладные (депозитные) операции кредитных организаций и их отношения с вкладчиками при данных операциях в ГК РФ регулируются статьями 834-844 (глава 44), 845-860 (глава 45), 395 и 809. Депозитные договоры должны соответствовать требо ваниям статьи 426.

В соответствии с этими статьями:

юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкла дах (депозитах) денежные средства другим лицам;

право на привлечение денежных средств во вклады имеют банки, которым такое право предоставлено в соответствии с раз решением (лицензией), выданным в порядке, установленном в соответствии с законом;

договор банковского вклада должен быть заключен в пись менной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сбе регательной книжкой, сберегательным или депозитным серти фикатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких докумен тов законом, установленными в соответствии с ним банковски ми правилами и применяемыми в банковской практике обычая ми делового оборота;

несоблюдение письменной формы договора банковского вкла да влечет недействительность этого договора;

по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчи ка) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязует ся возвратить сумму вклада и выплачивать проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором;

договор банковского вклада заключается на условиях выдачи по первому требованию (вклад до востребования) либо на усло виях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад);

по договору банковского вклада любого вида банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вклад чика, за исключением вкладов, внесенных юридическими лица ми на иных условиях возврата, предусмотренных договором.

Условия договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно;

в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочно го вклада по истечении срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, по наступлении предусмотренных дого вором обстоятельств, договор считается продленным на услови ях вклада до востребования, если иное не предусмотрено дого вором;

банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в раз мере, определяемом договором банковского вклада. При отсут ствии в договоре условия о размере выплачиваемых процентов банк обязан выплатить проценты в размере существующей в ме сте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юриди ческое лицо — в месте его нахождения ставкой банковского про цента на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответ ствующей части;

проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшеству ющего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вклад чика по иным основаниям;

по числу календарных дней в году;

банки обязаны обеспечивать возврат вкладов граждан путем обязательного страхования, а в предусмотренных законом случа ях и иными способами;

способы обеспечения банком возврата вкладов юридических лиц определяются договором банковского вклада;

при заключении договора банковского вклада банк обязан пре доставить вкладчику информацию об обеспеченности возврата вклада.

Процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам) и ко миссионное вознафаждение по операциям устанавливаются кре дитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Кредитная организация не имеет права в одностороннем по рядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депо зитам), комиссионное вознафаждение и сроки действия этих договоров с клиентами, за исключением случаев, предусмот ренных федеральным законом или договором с клиентом.

Право привлечения во вклады денежных средств физических лиц предоставляется банкам, с даты государственной регистра ции которых прошло не менее двух лет. При слиянии банков указанный срок рассчитывается по банку, имеющему более ран нюю дату государственной регистрации. При преобразовании банка указанный срок не прерывается.

Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках;

могут распоряжаться вкладами, получать по вкладам доход, совершать безналичные расчеты в соответствии с договором.

Основанием для заключения договора банковского вклада яв ляется письменное заявление вкладчика. Депозитный договор не имеет строго регламентированной формы, но он должен быть оформлен с соблюдением определенных требований, предъяв ляемых к такого рода документам в соответствии с ГК РФ. Так, каждый договор должен иметь номер, дату составления, содер жать полное наименование банка и вкладчика, заключивших до говор, их банковские реквизиты и адреса. Договор должен быть подписан лицами, имеющими право такой подписи, и для юри дических лиц заверен печатями двух сторон. Печати должны быть четкими. Договор может быть заполнен от руки на ранее напеча танном бланке или напечатан полностью, но На нем не допуска ются подчистки, а исправления должны быть оговорены и под писаны лицами, имеющими соответствующие полномочия.

В разделе «Предмет договора» отражаются: содержание дого вора (предоставление банку денежных средств), размер вклада, на какой срок он предоставлен, под какой процент, сроки вып латы процентов, дата возврата вклада. Суммы депозита и вып латы за него в рублях указываются цифрами и прописью.

В разделе «Права и ответственность сторон» указываются:

право депозитора потребовать возврата денежных средств до окон чания договора и право банка снижать за это процентную ставку;

право банка о досрочном возврате денежных средств;

ответствен ность банка-заемщика за нарушение депозитного договора.

В дополнительных условиях к договору могут быть предус мотрены корректировки платы за пользование денежными сред ствами в связи с изменением процентных ставок по кредитам Банка России, а также изменения, не противоречащие банковс кому законодательству.

Дополнительные соглашения к договору об использовании вре менно свободных денежных средств должны соответствовать тем же требованиям, что договор.

В бухгалтерском учете банковских учреждений вкладчики учи тываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкла дов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах (учет их на одном лицевом счете не допускается).

Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они были начислены.

Открытие депозитных счетов юридическим лицам возможно только при наличии справки налогового органа.

Все учреждения банков должны осуществлять отчисления в фонд обязательных резервов Банка России по срочным счетам и счетам до востребования.

2.4.2. Бухгалтерский учет операций по депозитам В соответствии с депозитными договорами перечисленные (юридические лица) или внесенные наличные (граждане) денеж ные средства на депозитные счета отражаются в учете:

Д-т расчетного счета, корсчета или кассы;

К-т соответствующего лицевого счета клиента в зависимости от срока, определенного договором.

Выдача вкладов оформляется обратной проводкой.

Если срок вклада превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если он не является днем выпла ты процентов, осуществляются бухгалтерские проводки:

Д-тсч. 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным опе рациям» К-т сч. 47426 «Обязательства по уплате процентов» — для юри дических лиц, 47411 «Начисленные проценты по вкладам» - для граждан;

при наступлении сроков выплаты процентов за этот период с этих счетов Д-т сч. 47426 «Обязательства по уплате процентов» К-т расчетного счета или корсчета — для организаций;

Д-т сч. 47411 «Начисленные проценты по вкладам» К-т счета кассы или депозитов физических лиц - для граждан и одновременно:

Д-т счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам К-т сч. 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным опе рациям»;

если срок окончания договора приходится на середину меся ца или приходится на последний день последнего месяца Д-т счетов расходов по процентам, уплаченным по депози там;

К-т расчетного счета, корсчета - для организаций;

счета кассы и депозитов физических лиц — для граждан, т.е. осуществляется как бы двухступенчатое начисление про центов.

Аналитический учет ведется по каждому договору с разделе нием обязательств — без нарушения сроков и с нарушением сро ков.

2.4.3. Общие вопросы организации операций с депозитными и сберегательными сертификатами Бухгалтерские операции по размещению и погашению сбере гательных и депозитных сертификатов, а также начислению и выплате процентов,, причитающихся по сертификату, осуществ ляются на основе распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должност ным лицом банка (филиала).

В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгал терском учете.

Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следу ющего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную орга низацию, по день, предшествующий дате востребования суммы вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче, включительно. При этом за базу берется фактическое число ка лендарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и вели чина процентной ставки (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисле ние процентов за дни, приходящиеся на календарный год с ко личеством дней 365, ведется из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количе ством дней 366, - из расчета 366 дней.

Расчет процентов может осуществляться как по формулам про стых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска серти фикатов не указывается способ начисления процентов, они рас считываются по формуле простых процентов.

2.4.4. Выпуск сертификатов Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вкла да (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов 521 «Выпущенные депозитные серти фикаты» и 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты» по срокам погашения:

счета 52101, 52201 - со сроком погашения до 30 дней и т.д.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляются следующие бух галтерские проводки:

выпуск депозитного сертификата Д-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента К-т сч. 521 — по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертифи ката;

выпуск сберегательного сертификата Д-т корреспондентского счета, депозитного счета клиента физического лица, счета кассы К-т сч. 522 — по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертифи ката.

Заполненные в установленном порядке корешки сертифика тов кредитных организаций, помещаемые в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обязательным ведени ем описи по ним, с обеспечением сохранности до момента пога шения.

2.4.5. Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов Кредитная организация начисляет проценты по сертифика там исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. В балансе проценты по сертификату отражаются кредитной орга низацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние кален дарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерс кого учета в балансе кредитной организации за последний рабо чий день отчетного месяца.

При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

При предъявлении территориальным учреждением Банка Рос сии в качестве^меры по усилению надзора за деятельностью кре дитной организации требований о предоставлении в оператив ном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, уста новленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.

Отнесение кредитной организацией-эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка (осуществление соответствую щих бухгалтерских проводок), ведется «кассовым» методом или методом «начислений».

До издания Банком России нормативного акта, разрешаю щего ведение бухгалтерского учета методом «начисления», бух галтерский учет операций по отнесению сумм начисленных про центов по сертификатам на доходы и расходы банка осуществля ется «кассовым» методом. Банк-эмитент относит сертификат начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обяза тельств по сертификату.

При методе «начислений» все начисленные проценты не по зднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на рас ходы кредитной организации.

На основе распоряжения начисленные по сертификату про центы отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

при «кассовом» методе Д-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купо нам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» К-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по вы пущенным ценным бумагам»;

при методе «начислений» Д-т сч. 70204.«Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по вы пущенным ценным бумагам».

Проценты по сертификату выплачиваются кредитной орга низацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем.

Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кре дитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по серти фикату до даты фактического предъявления сертификата к опла те кредитной организацией-эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.

2.4.6. Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате В конце операционного дня, являющегося последним рабо чим днем перед датой востребования по сертификату, кредитной организации-эмитенту сертификата необходимо доначислить про центы до суммы, указанной в реквизитах сертификата:

при «кассовом» методе Д-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купо нам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» К-тсч, 52501 «Обязательства по процентам и купонам по вы пущенным ценным бумагам»;

при методе «начислений» Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» и отнести номинальную стоимость сертификата на сч. «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению», «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению». Ука занная операция отражается бухгалтерской проводкой:

перенос номинальной стоимости сертификата — Д-т сч. 521 (522) — по счетам второго порядка в соответствии со сроками погашения на сумму номинальной стоимости серти фиката К-т счетов 52403, 52404;

перенос начисленных процентов Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по вы пущенным ценным бумагам» • К-т сч. 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

Доначисление процентов может быть отражено и на балансо вом счете 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

В случае, когда дата востребования по сертификату прихо дится на нерабочий день, проводки, указанные выше, осуще ствляются в конце операционного дня последнего рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» — на сумму номинальной стоимости сертификата К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче тами при двойной записи».

Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приво дятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, при этом должны быть, сохранены все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставле ние на нем надписи или штампа «погашено» и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтер скими проводками:

Д-т счетов 52403, 52404 «Выпущенные депозитные (сберега тельные) сертификаты к исполнению» - на сумму номинальной стоимости сертификата, Д-т сч. 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» — на сумму про центов, удостоверенную сертификатом К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сбе регательного сертификата, владельцем которого является физи ческое лицо) - на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов и одновременно при «кассовом» методе на сумму выплачиваемых процентов Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купо нам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»;

на сумму номинальной стоимости сертификата — Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче тами при двойной записи» К-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»;

при методе «начислений» на сумму номинальной стоимости сертификата Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче тами при двойной записи» К-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен вдень предъяв ления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце Дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к испол нению и бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с вышеизложенным, но при этом кредитная организация пересчи тывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. Если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лице вых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов. Если рас считанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соот ветствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

при «кассовом» методе — Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по вы пущенным ценным бумагам» К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купо нам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму излишне начисленных процентов;

при методе «начислений» если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета «Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по вы пущенным ценным бумагам» К-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» — на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах;

если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибыли / убытки и на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» остатки средств отсутствуют или недостаточны, то:

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по вы пущенным ценным бумагам» К-т сч. 70107 «Другие доходы» (по статье «Другие доходы»).

При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления перенос номинальной стоимости сертифика та и причитающихся к выплате процентов на счета 52403, и 52405 соответственно может не осуществляться. При этом вып латы по сертификату отражаются непосредственно по дебету сче тов 521(522) и 52501.

2.4.7. Учет и хранение бланков сертификатов Полученные от полиграфического предприятия бланки сер тификатов могут храниться кредитными организациями в храни лище ценностей или вне хранилища - в сейфах (металлических шкафах) с обеспечением сохранности. При этом бланки серти фикатов учитываются по дебету счета 90701 «Бланки собствен ных ценных бумаг для распространения» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» в условной оценке 1 руб. за 1 бланк. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков и по ответственным за хранение должностным лицам.

Передача кредитной организацией бланков сертификатов сво им филиалам под отчет осуществляется по описи и отражается по дебету счета 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» в корреспонденции со счетом 90701 в условной оценке 1 руб. за 1 бланк. На основе ответных документов или извещений от филиалов о получении и оприхо довании бланков сертификатов кредитная организация списыва ет такие бланки со счета 90705 в корреспонденции со счетом в условной оценке 1 руб. за 1 бланк. Филиалы, получившие от головной кредитной организации бланки сертификатов, отража ют их по дебету счета 90701 в корреспонденции со счетом 99999 в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.

Сертификаты, выпущенные кредитной организацией в обра щение и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключенным с владельцем сертификата договором хранения отражаются по номинальной стоимости сертификата по дебету внебалансового счета 90803 «Ценные бумаги на хранении по до говорам хранения» в корреспонденции со счетом 99999. При снятии с хранения сертификаты списываются по кредиту счета 90803 в корреспонденции со счетом 99999 по номинальной сто имости сертификата.

Филиалы банков, которым предоставлено право на размеще ние и погашение сертификатов, осуществляют бухгалтерский учет операций с сертификатами на балансе филиала.

В случае заключения с владельцем сертификата договора на депозитарное обслуживание принятые по таким договорам серти фикаты отражаются в установленном порядке на счетах главы Д «Счета депо». В иных случаях депозитарный учет операций с соб ственными депозитными и сберегательными сертификатами не осуществляется.

2.5. Организация и учет кредитных операций 2.5.1. Общие положения о кредитовании.

Предоставление денежных средств клиентам банка Под размещением (предоставлением) банком денежных средств понимается заключение между банком и клиентом банка договора, составленного с учетом требований ГК РФ. В соот ветствии со статьей 1 Федерального закона «О банках и банковс кой деятельности» банк передает денежные средства на условиях платности, срочности и возвратности, а клиент банка возвра щает полученные денежные средства в соответствии с условиями договора.

Размещение (предоставление) денежных средств может осу ществляться как в национальной валюте Российской Федерации, так и иностранных валютах с соблюдением требований действу ющего законодательства.

Предоставление (размещение) банком денежных средств ве дется в следующем порядке:

юридическим лицам — только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспонден тский счет/субсчет клиента-заемщика, открытый на основе до говора банковского счета (в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработ ной платы);

физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисле ния денежных средств на банковский счет клиента-заемщика физического лица, под которым понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка;

предоставление (размещение) средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам - уполномоченными банка ми в безналичном порядке.

, - Предоставление (размещение) банком денежных средств кли ентам банка осуществляется следующими способами:

1) разовым зачислением денежных средств на указанные бан ковские счета либо выдачей наличных денег заемщику - физи ческому лицу;

2) открытием кредитной линии, т.е. заключением догово ра, на основе которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока де нежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:

общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), опреде ленного в договоре (далее — «лимит выдачи») - кредит, сово купная сумма которого, ограничена лимитом выдачи;

в период действия договора размер единовременной задол женности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением/договором лимита (далее - «лимит задол женности») 7 возобновляемый кредит с лимитом задолжен ности.

При этом банки вправе ограничивать размер денежных средств, предоставляемых клиенту-заемщику в рамках откры той последнему кредитной линии, путем одновременного вклю чения в соответствующий договор обоих вышеуказанных усло вий, а также использования в этих целях любых иных дополни тельных условий.

Условия и порядок открытия клиенту-заемщику кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генераль ном (рамочном) соглашении/договоре либо непосредственно в договоре на предоставление (размещение) денежных средств.

Под открытием кредитной линии следует понимать также зак лючение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий договора, предусматривающего разовое (единовремен ное) предоставление денежных средств клиенту-заемщику;

3) кредитованием банком банковского счета клиента-заем щика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточно сти или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обя зательства клиента банка.

Данный порядок в равной степени распространяется и на опе рации по предоставлению банками кредитов при недостаточнос ти или отсутствии денежных средств на банковском счете клиен та — физического лица («овердрафт») в случае, если соответ ствующее условие предусмотрено заключенным договором банковского счета либо договором вклада (депозита);

4) участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;

5) другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Денежные средства клиенту-заемщику предоставляются (раз мещаются) банком на основе распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подпи санного уполномоченным должностным лицом банка. В распо ряжении указываются номер и дата договора, сумма предостав ляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и раз мер процентной ставки, срок / сроки (дата) погашения (возврата) средств — общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров — циф ровое обозначение группы кредитного риска, стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена бан ковская гарантия или поручительство, опись приложенных к рас поряжению документов и другая необходимая информация.

Указанное распоряжение на предоставление (размещение) де нежных средств, а также распоряжение по изменению группы кредитного риска передаются в бухгалтерию банка для помеще ния в документы дня.

В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении сроков и (или) процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.

12* 2.5.2. Возврат ссуды клиентом-заемщиком и уплата по ней процентов Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним осуществляются путем:

списания денежных средств с банковского счета клиента-за емщика по его платежному поручению;

списания денежных средств в порядке очередности, установ ленной законодательством, с банковского счета клиента-заем щика (обслуживающегося в другом банке) на основе платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платеж ного требования указывается «без акцепта») при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-за емщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его банковский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором);

списания денежных средств с банковского счета клиента-за емщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кре диторе, на основе платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без ак цепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков — фи зических лиц на основе их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков — физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса после дними наличных денег в кассу банка-кредитора на основе при ходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причита ющихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющимся ра ботниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основе договора).

Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валю те осуществляется только в безналичном порядке.

В случаях, когда договором на предоставление (размещение) денежных средств не установлен срок возврата клиентом-заем щиком суммы основного долга либо указанный срок определен моментом востребования (наступлением условия / события), то сумма основного долга должна быть возвращена клиентом-заем щиком в течение 30 календарных дней со дня предъявления бан ком-кредитором официального требования об этом (не позднее следующего рабочего дня за днем наступления условия / собы тия), если иной срок не предусмотрен соответствующим до говором.

Порядок и форма официального востребования банком-кре дитором возврата клиентом-заемщиком суммы предоставленных (размещенных) денежных средств определяются в соответствую щем договоре на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до востребования». В частности, в этих целях мо жет быть использовано сообщение банка-кредитора, передавае мое клиенту-заемщику средствами курьерской службы, по почте или специальным каналам связи, а также иными способами, оговоренными сторонами соглашения и устраняющими возмож ность возникновения коллизий относительно дня (даты) востре бования исполнения клиентом-заемщиком своих обязательств по возврату суммы основного долга по соответствующему договору.

В установленный договором день /уплаты процентов по раз мещенным средствам и (или) погашения (возврата) основного долга работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета кли ента-заемщика, на основе соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, оформляет бухгалтерскими проводками факт уплаты процентов по размещенным средствам и (или) погашения основного долга по ним либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по договору переносит задол женность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и (или) по основному долгу по размещенным сред ствам на соответствующие счета по учету просроченной задол женности по основному долгу и (или) просроченных процентов.

Задолженность по предоставленным (размещенным) денеж ным средствам, безнадежная и (или) признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке, списыва ется с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года.

Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с ба ланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она от ражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

2.5.3. Бухгалтерский учет кредитования клиента-заемщика в балансе банка-кредитора Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиен ту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе. Зачис ление денежных средств на счет клиента-заемщика — юридичес кого лица и предпринимателя без образования юридического лица оформляются бухгалтерской проводкой:

Д-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320—323, 40308, 441-454, 456, 460—473 — активные счета) К-т банковского счета клиента-заемщика (балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408);

предоставление средств клиенту-заемщику — физическому лицу — Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 455, 457 - активные счета) К-т балансового счета 20202 «Касса кредитных организаций» — при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными день гами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета 423, 426) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в без наличном порядке.

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиен ту-заемщику, который обслуживается в другом банке. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физичес кого лица) оформляется бухгалтерской проводкой:

Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 40308, 441 — 457, 460-473 - активные счета) К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов пу тем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме «овер драфта». Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуще ствляются в порядке, изложенном выше. При этом в случае от крытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открывае мых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого тран ша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сро ку предоставления (размещения) денежных средств, определен ному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае, если фактический срок предоставления (раз мещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита при ходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться бан ком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего ба лансового счета второго порядка.

Операции по предоставлению кредитов по соглашениям / дого ворам об открытии кредитной линии, предусматривающим уста новление клиенту-заемщику «лимита выдачи». В день, опреде ленный договором об открытии кредитной линии, сумма уста новленного клиенту-заемщику «лимита выдачи» отражается на внебалансовом счете 91302 «Неиспользованные кредитные ли нии по предоставлению кредитов» следующей бухгалтерской про водкой:

Д-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными сче тами при двойной записи» К-т внебалансового счета 91302 «Неиспользованные кредит ные линии по предоставлению кредитов».

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (тран ша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т внебалансового счета 91302 «Неиспользованные кредит ные линии по предоставлению кредитов» К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными сче тами при двойной записи»;

при предоставлении клиенту-заемщику последней части кре дита (последнего транша) в рамках открытий кредитной линии — Д-т внебалансового счета 91302 «Неиспользованные кредит ные линии по предоставлению кредитов» К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными сче тами при двойной записи».

При этом внебалансовый счет 91302 закрывается.

Операции по предоставлению кредитов по соглашениям/дого ворам об открытии кредитной линии, предусматривающим уста новление клиенту-заемщику «лимита задолженности». В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма'!

установленного клиенту-заемщику «лимита задолженности» от ражается на внебалансовом счете 91309 следующей бухгалтерс кой проводкой:

Д-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными сче тами при двойной записи» К-т внебалансового счета 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (тран ша) в рамках открытой кредитной линии Д-т внебалансового счета 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными сче тами при двойной записи».

Операции по предоставлению кредитов в форме «овердрафт».

В день, определенный договором банковского счета (договором вклада) либо дополнительного соглашения к нему, допускаю щего проведение операций по «овердрафту» клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на коррес пондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для за емщиков — физических лиц «Кредит, предоставленный при не достатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (до говора вклада) либо дополнительного соглашения к нему.

Одновременно сумма установленного клиенту-заемщику ли мита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт» отража ется на внебалансовом счете 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными сче тами при двойной записи» К-т внебалансового сч. 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под ли мит задолженности».

При списании денежных средств с банковского счета клиен та-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кре дит, предоставленный при недостатке средств на корреспонден тском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для заемщи ков — физических лиц «Кредит, предоставленный при недостат ке средств на депозитном счете («овердрафт»)») К-т банковского счета клиента-заемщика и одновременно уменьшается сумма не использованного кли ентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт»:

Д-т внебалансового счета 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными сче тами при двойной записи».

Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денеж ных средств в балансе банка-кредитора осуществляется провод ками, обратными вышеизложенным.

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-за емщиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основ ного долга (ее части) в день, являющийся установленной дого вором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность пе реносится на счета по учету просроченной ссудной задолженно сти по основному долгу. При этом делаются следующие бухгал терские проводки:

Д-т счета по учету просроченной задолженности, по лицево му счету клиента-заемщика (балансовые счета 324, 40310, 458 активные счета) К-т счета по учету размещенных денежных средств, по ли цевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 40308, 441-457, 460-473).

При погашении просроченной задолженности по размещен ным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в порядке, аналогичном изложенному, но в корреспонденции с балансовыми счетами по учету просроченной задолженности (ба лансовые счета 324, 458, 40310 — активные счета).

При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) де нежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия дого вора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика (ба лансовые счета 320-323, 441-457, 460—473) К-т счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика (ба лансовые счета 320-323, 441-457, 460-:-473).

2.5.4. Бухгалтерский учет начисленных и полученных банком-кредитором процентов Когда срок ссуды превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если этот день не является днем получения процентов, осуществляются проводки:

Д-т сч. 47427 «Требования по получению процентов»;

К-т сч. 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным опе рациям»;

при наступлении сроков получения процентов Д-т расчетных, корреспондентских счетов, кассы и депозит ных счетов - для граждан;

К-т сч. 47427 «Требования по получению процентов» и одновременно:

Дебет счета 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»;

К-т сч. 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

Если срок окончания договора приходится на середину меся ца или на последний день месяца, то в дополнение к вышепро изведенным осуществляются проводки:

Д-т расчетных, корреспондентских счетов, кассы и депозит ных счетов - для граждан;

К-т сч. 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

Аналитический учет ведется по каждому договору.

2.5.5. Бухгалтерский учет предоставленных денежных средств в балансе банка-заемщика Бухгалтерский учет предоставленных (размещенных) банком кредитором денежных средств в балансе банка-заемщика. Полу чение денежных средств банком-заемщиком оформляется следу ющими бухгалтерскими проводками:

Д-т корреспондентского счета банка-заемщика (балансовые счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115) К-т сч. 313 «Кредиты, полученные кредитными организаци ями от кредитных организаций», или 314 «Кредиты, получен ные банками от банков-нерезидентов», или 315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций», или 316 «Де позиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов».

Бухгалтерский учет операций по получению денежных средств банком-заемщиком в рамках открытой последнему кредитной ли нии и в форме «овердрафт». Бухгалтерские проводки по балансо вым счетам делаются в порядке, изложенном выше. При этом в случае открытия банку-заемщику кредитной линии аналитичес кий учет привлеченных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части полученного кредита (каж дого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактичес кому сроку привлечения денежных средств, определенному до говором. В случае если фактический срок привлечения отдель ных частей (траншей) полученного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолжен ности по балансовым счетам второго порядка, то указанные от дельные части (транши) могут учитываться банком-заемщиком на одном лицевом счете соответствующего балансового счета вто рого порядка.

Операции по получению кредитов по договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку-за емщику «лимита выдачи», в день, определенный соглашением/ договором об открытии кредитной линии, сумма установленно го банку-заемщику «лимита выдачи» отражаются следующей бух галтерской проводкой:

Д-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по полу чению кредитов» К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче тами при двойной записи»;

при получении части кредита (транша) в рамках открытой банку-заемщику кредитной линии на указанную сумму Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче тами при двойной записи» К-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по полу чению кредитов»;

при получении последней части кредита (последнего тран ша) в рамках открытой банку-заемщику кредитной линии Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче тами при двойной записи» К-т сч. 91403 «Неиспользованные кредитные линии по полу чению кредитов»;

При этом внебалансовый счет 91403 закрывается. Этот счет может закрываться по окончании срока, в течение которого кли ент-заемщик может воспользоваться правом на получение денеж ных средств (кредита).

Операции по получению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку-заемщику «лимита задолженности» в день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку-заемщику «лимита задолженности» отра жается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-тсч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению меж банковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен ности» К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче тами при двойной записи»;

при получении банком-заемщиком части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бух галтерская проводка:

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче тами при двойной записи» К-тсч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению меж банковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен ности».

Операции по получению кредитов в форме «овердрафт». В день, определенный договором банковского счета либо дополнитель ного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств банку-за емщику открывается лицевой счет на балансовых счетах «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспонден тском счете («овердрафт»)» и 31401 «Кредит, полученный в по рядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)» на весь срок действия соответствующего договора банковского сче та либо дополнительного соглашения к нему.

Одновременно сумма установленного банку-заемщику лими та по получению кредитов в форме «овердрафт» отражается на внебалансовом счете 91406 «Неиспользованные лимиты по полу чению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению меж банковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен ности» К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными сче тами при двойной записи».

При списании денежных средств с корреспондентского счета банка-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавше еся на конец операционного дня кредитовое сальдо по коррес пондентскому счету перечисляется следующей бухгалтерской про водкой:

Д-т корреспондентского счета банка-заемщика К-т лицевого счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, по лученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» и 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по коррес пондентскому счету («овердрафт»)» и одновременно уменьшается сумма не использованного бан ком-заемщиком лимита по получению кредитов в форме «оверд рафт»:

Д-т сч. К-т сч. 91406 «Неиспользованные лимиты по получению меж банковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолжен ности».

Бухгалтерский учет возврата предоставленных ранее денеж ных средств в балансе банка-заемщика производится проводка ми, обратными изложенным.

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) банком-заем щиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основно го долга (ее части) в день, являющийся установленной догово ром датой погашения этой задолженности, ссудная задолжен ность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следую щие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 313 «Кредиты, полученные кредитными организаци ями от кредитных организаций», или 314 «Кредиты, получен ные банками от банков-нерезидентов», или 315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций», или 316 «Де позиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов» К-т сч. 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным сред ствам».

Погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту (депозиту) и иным привле ченным денежным средствам. При поступлении денежных средств на счет банка-должника последний погашает просроченную за долженность по кредиту (депозиту) и иным привлеченным де нежным средствам в соответствии с действующим законодатель ством и в порядке, установленном договором.

Погашение просроченной задолженности по кредиту (депо зиту) и иным привлеченным денежным средствам оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным сред ствам» К-т корреспондентского счета банка-заемщика (счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

Полученная отсрочка (пролонгация) погашения суммы кредита (возврата депозита и иных привлеченных денежных средств) офор мляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т ссудных счетов со старым сроком погашения по лицево му счету клиента-заемщика (сч. 313 «Кредиты, полученные кре дитными организациями от кредитных организаций», или «Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов», или 315 «Депозиты и иные привлеченные средства банков», или «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов» К-т счетов по учету кредитов с новым сроком погашения, по лицевому счету банков — кредиторов (313 «Кредиты, получен ные кредитными организациями от кредитных организаций», или 314 «Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов»), или 315 «Депозиты и иные привлеченные средства банков», или 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерези дентов»1.

2.5.6. Особенности кредитования в иностранных валютах Бухгалтерский учет ссудных операций в иностранных валютах осуществляется на тех же балансовых счетах с указанием кода иностранной валюты. Приведем несколько примеров.

Проведена сумма иностранной валюты в сумме, предостав ленной по кредитному договору клиенту, имеющему расчетный счет в банке:

Д-тсч. 45205840 «Кредиты, предоставленные негосударствен ным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней» К-т сч. 40702840 «Счета негосударственных организаций — коммерческие организации».

Выдана ссуда в иностранной валюте другому банку:

Д-т сч. 32006840 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 91 до 180 дней» К-т сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных орга низациях-корреспондентах» - списание ссуды в иностранной валюте с корсчета «НОСТРО» банка-кредитора, если банки-кон трагенты не имеют корреспондентских отношений, или К-т сч. 30109840 «Корреспондентские счета кредитных орга низаций-корреспондентов» - зачисление ссуды в иностранной валюте на корсчет «ЛОРО» банка-ссудозаемщика;

получение банком ссуды в иностранной валюте Д-т сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных орга низациях-корреспондентах» '«Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными орга низациями денежных средств и их возврата (погашения)» ЦБ РФ от 31.08. №54-П.

К-т сч. 31306840 «Кредиты, полученные кредитными орга низациями от кредитных организаций на срок от 91 до 180 дней».

Начисление и уплата процентов по ссуде в иностранной ва люте осуществляются в инвалюте с отнесением начисленных про центов на расходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ на дату начис ления.

Получение процентов по ссуде в иностранной валюте отра жается также в инвалюте с отнесением полученных процентов на доходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ на дату начисления.

2.5.7. Резерв на возможные потери по ссудам В соответствии со статьей 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещен ным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с не возвратом заемщиками полученных денежных средств.

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Ука занный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колеба ний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 6 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.