WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 6 |

«В.Р.Банк, С.К.Семенов ОРГАНИЗАЦИЯ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, ...»

-- [ Страница 2 ] --

1.3.8. Хранение документов Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность бух галтерских документов, хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в те чение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами орга низации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов воз лагается на руководителей и главных бухгалтеров кредитной орга низации. Они должны проинструктировать сотрудников кредит ной организации и вневедомственной охраны по этим вопросам, распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, уста новить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.

Сформированные в установленном порядке и сброшюрован ные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки переда ются на хранение в архив с ограничением к ним доступа.

В архиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах).

После сдачи годового отчета документы года, предшествую щего отчетному, перемещаются в архиве для хранения на общих основаниях.

Порядок хранения документов постоянного пользования (юри дические и кредитные дела, договоры, контракты и т.п.) для обеспечения их сохранности определяется руководителем кредит ной организации и главным бухгалтером.

Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый ра бочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных ба лансовых счетов. Подборка документов осуществляется работ ником, на которого возложено формирование документов дня.

Допускается формирование мемориальных документов по пач кам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их под счета. Документы, затрагивающие по дебету более одного сче та, помещаются в конце папки, впереди документов по внеба лансовым счетам.

В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые докумен ты, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуаль ным заемщикам, по операциям с драгоценными металлами, иностранной валютой, по хозяйственным и другим операциям кредитной организации, с различными сроками хранения.

Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то осуществляет ся выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.

Мемориальные ордера и другие документы по внебалансо вым счетам (кроме документов, учитываемых в книгах хранили ща ценностей) подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов 99998 и 99999, помещаются в документы дня после мемориаль ных документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.

Документы по внебалансовым счетам также подсчитывают ся, и суммы их сверяются с оборотной ведомостью.

Работники, на которых возложено формирование докумен тов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ор дерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложен ных листов и наличие самих приложений.

Документы за истекший день после проведения контроля дол жны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на следующий день переданы в архив. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться в несгора емом шкафу.

Кредитная организация вправе организовать хранение бухгал терских документов в виде электронных баз данных (файлов, ка талогов), сформированных с использованием средств вычисли тельной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Банка России.

Бухгалтерские документы могут изыматься по решению суда, органами прокуратуры, предварительного следствия и дознания в предусмотренных законом случаях, а также иными органами, наделенными законодательством РФ соответствующими полно мочиями. При изъятии подлинного документа составляется в 2 экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установлен ном законодательством РФ, за подписями руководителя кре дитной организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и раз решению осуществляется изъятие и какой документ изымается.

Главный бухгалтер или по его поручению другое уполномочен ное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изы маемых документов с указанием на них основания и даты изъя тия. На место изъятого подлинного документа помещается заве ренная главным бухгалтером копия документа, первый экземп ляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о полу чении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъя тии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручает ся представителю органа, проводившего изъятие1.

Вопросы для самопроверки 1. Что такое предмет бухгалтерского учета?

2. Что такое метод бухгалтерского учета и его элементы?

3. Каковы основные задачи бухгалтерского учета?

4. Каковы особенности бухгалтерского учета в банке?

5. Что входит в законодательство о бухгалтерском учете?

6. Что такое инвентаризация, двойная запись, отчетность?

7. Каковы основные банковские операции?

8. Что такое баланс банка?

9. Каковы основные принципы бухгалтерского учета?

10. Какова структура Плана счетов;

сколько в нем глав?

11. По какому признаку группируются в разделы балансовые сче та? Перечислите и охарактеризуйте разделы балансовых счетов.

12. Что такое балансовые и внебалансовые счета? Перечислите и охарактеризуйте главы Б—Д.

13. Какие счета используются в бухгалтерском учете банка? Оха рактеризуйте их.

14. Что такое парные счета? Что такое накопительные счета и где они открываются?

'«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орга низациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБ РФ от 05.12.02 №205-П.

15. На каких счетах отражаются операции в инвалюте?

16. Что входит в первичную документацию банка?

17. Что такое документооборот? Перечислите интервалы доку ментооборота.

18. Что такое регистры бухгалтерского учета? Перечислите ос новные регистры.

19. Что такое технология обработки учетной информации?

20. Какая форма учета используется в банках?

21. Какова структура российского коммерческого банка и его бухгалтерии?

22. Что относится к операционной работе?

23. Что такое аналитический и синтетический учет? Каковы цели и задачи аналитического и синтетического учета?

24. Каковы регистры аналитического и синтетического учета?

25. Что такое внутрибанковский контроль? Какова классифика ция внутрибанковского контроля?

26. Каков порядок хранения документов?

Глава ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В БАНКЕ 2.1. Организация и учет кассовых операций 2.1.1. Организация кассовой работы на предприятиях и в банках Советом директоров ЦБ РФ был принят «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» 22.09.93 № 40, ко торый определяет кассовую работу нефинансовых организаций.

Банк России принял также Положение «О правилах органи зации наличного денежного обращения на территории Российс кой Федерации» от 15.01.98 № 14-П, которым должны руковод ствоваться уже кредитные учреждения, а также организации.

Этим документом определяется, что для рационального оборота наличных денег, сокращения затрат, связанных с обслуживани ем оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться безналично. Организации всех форм собствен ности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные наличными за продан ные товары, оказанные услуги, выполненные работы и др. По согласованию с обслуживающим банком в зависимости от вели чины налично-денежного оборота организации устанавливается лимит остатка кассы на конец дня, т.е. предельно допустимая сумма денег, которая может храниться в ее кассе на конец дня.

Деньги могут сдаваться непосредственно в кассу банка, через инкассаторов или органы связи.

Банком может, быть принято решение о праве расходования организациями наличных средств из полученной выручки на стро го оговоренные цели, при отсутствии задолженности перед гос бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Расчеты наличными между юридическими лицами разреше ны в пределах 60 тыс. руб. по одной сделке. За нарушение этого положения Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 предус мотрен штраф, как и за неоприходование (неполное оприходо вание) денег в кассу и наличие в кассе сверх лимитных денег на конец дня.

Отношения кредитных организаций с клиентами, а также уч реждениями Банка России осуществляются на договорной осно ве. Порядок урегулирования претензий по выявленным недоста чам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с налич ными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают обору дованные и технически укрепленные помещения.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с бан ковских счетов организаций независимо от организационно-пра вовой формы и физических лиц, осуществляющих предприни мательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка налич ных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический ос таток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема обо рота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступ ления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

В целях улучшения кассового обслуживания населения кре дитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от фи зических лиц.

Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, кроме вышеперечисленных операций, выдают средства на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы работникам.

Операционные кассы вне кассового узла кредитной органи зации выполняют только те из числа перечисленных выше опе раций, на совершение которых у кредитной организации имеет ся лицензия, а у филиала - доверенность.

Для приема и выдачи денежной наличности кредитная орга низация может устанавливать банкоматы, автоматы для хране ния, приема и выдачи денежной наличности с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассира (далее — электронные кассиры), терминалы, функцио нирующие в автоматическом режиме и предназначенные для при ема денежной наличности от клиентов и ее хранения (далее — автоматические сейфы) и другие программно-технические ком плексы.

Кредитная организация может застраховать денежную налич ность операционной кассы, находящуюся в хранилищах ценнос тей самой кредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях, программно-технических комплексах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денеж ной наличностью (ценностями).

Если денежная наличность кредитной организации застрахо вана на сумму не менее суммы установленного ей минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе, тре бования к технической укрепленности помещений для соверше ния операций с ценностями и программно-техническим комп лексам определяются кредитной организацией по согласованию с организацией, осуществляющей страховую деятельность в со ответствии с законодательством Российской Федерации, и зак лючившей с кредитной организацией договор страхования.

Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих кли ентам, самостоятельно либо на договорных условиях через дру гие кредитные организации, ведущие операции по инкассации, а также Российское объединение инкассации (далее — подразде ление инкассации).

Руководитель подразделения инкассации совместно с долж ностным лицом из числа руководящего состава, назначенным приказом по кредитной организации, несут личную ответствен ность за организацию доставки ценностей, создание условий, обеспечивающих сохранность перевозимых ценностей и безопас ность бригады инкассаторов.

Наличные деньги из касс кредитной организации выдаются в упаковке предприятий-изготовителе и банкнот и монет Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Операции по выдаче и приему денежной наличности с ис пользованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.

Кредитная организация обязана принимать от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета, аккреди тивы или обменивать денежные знаки, имеющие установленные Банком России повреждения. Указанные денежные знаки в об ращение не выпускаются и сдаются в учреждение Банка России.

Для комплексного кассового обслуживания физических и юри дических лиц и обработки денежной наличности кредитная орга низация создает кассовое подразделение, состоящее из приход ных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пе ресчета и др. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необхо димость установки банкоматов, электронных кассиров, автома тических сейфов определяются руководителем кредитной орга низации.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим касси ром или другим кассовым работником кредитной организации (далее — заведующий кассой), с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой кре дитной организации (далее — должностные лица, ответственные за сохранность ценностей) обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной органи зации, организуют четкое кассовое обслуживание клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законода тельством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

В соответствии с письменным распоряжением руководителя кредитной организации ответственность за сохранность ценнос тей в хранилище может быть возложена на заместителей руково дителя и главного бухгалтера кредитной организации или при наличии в кредитной организации подразделений, осуществля ющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, - на должно стных лиц этих подразделений, а также заведующего кассой.

Операции с наличными деньгами непосредственно выполня ют кассовые и инкассаторские работники кредитной организа ции. Операции, выполняемые указанными работниками, опре деляются функциональными обязанностями, возложенными на них письменным распоряжением руководителя кредитной орга низации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими цен ностями, заключается договор о полной материальной ответствен ности.

По решению руководителя кредитной организации операции с ценностями могут осуществляться группами материально от ветственных лиц, с которыми заключаются договоры о коллек тивной (бригадной) материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную матери альную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кассовым работникам запрещается:

передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, закрепленных приказом руководителя кредитной организации;

' выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организа ции, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной организации обес печиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками зак рытого типа, специальными столами, имеющими индивидуаль ные секреты замков (далее - индивидуальное средство хране ния).

Операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассо вых операций.

Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день могут осу ществляться с применением компьютерного оборудования.

Книги учета денежной наличности и других ценностей, кни ги учета принятых и выданных денег (ценностей) также могут вестись с использованием компьютерного оборудования и соот ветствующего программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее вне сенных другими работниками в вышеуказанные книги в элект ронной форме. Листы книг за каждый день распечатываются на бумажном носителе и подшиваются в отдельное дело. По окон чании календарного года (или по мере необходимости) листы книг брошюруются в хронологическом порядке, общее количе ство листов подписывается руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и заверяется печатью кредитной организа ции.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжают ся образцами подписей операционных работников, уполномо ченных подписывать приходные и расходные документы, а опе рационные работники, связанные с оформлением приходно-рас ходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями ру ководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кре дитной организации.

Передача приходных и расходных документов между кассо выми и операционными работниками кредитной организации осуществляется внутренним порядком.

Все работники кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установ ленный порядок ведения кассовых операций в кредитных орга низациях.

Допуск неподготовленных работников к совершению опера ций с ценностями запрещается.

Незнание кассовыми и инкассаторскими работниками соот ветствующих требований не может служить основанием для осво бождения их от ответственности в случае допущенных ими ка ких-либо нарушений.

2.1.2. Порядок совершения операций с наличными деньгами В течение рабочего дня передача денежной наличности меж ду кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляет ся пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой ко личества корешков, целости упаковки и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами - полистно;

мешками с монетой - по надписям на ярлыках с проверкой пра вильности и целости упаковки и пломбы.

По окончании операций с ценностями вся денежная налич ность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации ведется по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект докумен тов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (далее объявление на взнос наличными). Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операцион ный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает в кассу. Получив объяв ление на взнос наличными, кассовый работник приходной кас сы проверяет наличие и тождественность подписи операционно го работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету — по кружкам.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, ука занную в объявлении на взнос наличными, с суммой, факти чески оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кас совый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объяв ление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соот ветствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено рас хождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вно симую сумму денег.

Первоначально оформленное объявление на взнос наличны ми кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается.

Объявление на взнос наличными передается операционному ра ботнику, который осуществляет исправления в кассовом журна ле, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу.

Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожают ся, квитанция направляется в кассовые документы.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операци онному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные за писи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой де нежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценнос тей).

В конце операционного дня на основе приходных докумен тов кассовый работник составляет справку о сумме принятых де нег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журна лах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных ра ботников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме приня тых денег и количестве поступивших в кассу денежных докумен тов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета при нятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные день ги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Например, делается проводка:

Д-т сч. «Касса кредитных организаций» К-т расчетного счета клиента.

Денежная наличность от организаций, сумки с денежной на личностью и другими ценностями от инкассаторов после окон чания операционного дня кредитной организации принимаются 7в вечерними кассами, работники которых имеют право подписи на приходных кассовых документах. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Кассовому работнику вечерней кас сы выдается печать с надписью «Вечерняя касса», оттиск кото рой проставляется на принятых им приходных кассовых докумен тах. По письменному распоряжению руководителя кредитной организации прием денег может осуществляться одним работни ком, на которого возлагаются обязанности кассового и операци онного работников, с использованием контрольно-кассовой ма шины. По окончании приема денег кассовый и операционный работники сверяют их фактическое наличие с данными приход ных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упа кованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранят ся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работ никами и сдается под охрану в порядке, установленном догово ром на охрану или приказом руководителя кредитной организа ции.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принима ют сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заве дующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сум му принятой денежной наличности с данными приходных доку ментов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале.

Порядок выдачи денег организациям Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов осуществляется по денежным чекам. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работ никам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для получения наличных денег клиент предъявляет денеж ный чек операционному работнику. После соответствующей про верки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной орга низации, оформивших и проверивших денежный чек, и тожде ственность этих подписей имеющимся образцам;

сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

проверяет наличие на денежном чеке подписи клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения лич ности;

подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и при клеивает контрольную марку к чеку;

повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму де нег в присутствии клиента;

выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету — полными, неполными мешка ми, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упа ковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие по вреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, от дельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом. При этом оформляется бух галтерская проводка:

Д-т расчетного счета клиента К-т сч. «Касса кредитных организаций».

Совершение операций, при которых клиент, не внося де нег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассо вого работника, выдавшего деньги, проверяет полные и непол ные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них, пол ные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты полистным пересчетом, монету — по количеству мешков и над писям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные мо неты - пересчетом по кружкам.

Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кре дитной организации полученные деньги полистно. Доставка де нег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществ ляются в присутствии одного из работников кассового подразде ления кредитной организации. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сум му полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые оборо ты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работ ников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кас сового работника. Остаток наличных денег, расходные кассо вые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кас совым работником составляется сводная справка о кассовых обо ротах.

Кредитные организации могут предварительно подготавливать денежную наличность по заявкам клиентов на основе денежных чеков, полученных от клиентов операционными работниками накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у кли ента. Предварительную подготовку денежной наличности осу ществляет заведующий кассой или специально выделенный кас совый работник.

Выдача денег заведующим кассой специально выделенному кассовому работнику для предварительной подготовки и обрат ный их прием заведующим кассой от кассового работника ведут ся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (цен ностей).

Подготовленная по каждому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на котором указываются: дата упаковки и общая сум ма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассового работника).

Работа с денежной наличностью при обслуживании населения Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации осуществляются по приход ным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата;

фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключен ном с ним договоре банковского вклада;

номер счета в кредит ной организации;

прописью сумма денег, подлежащая зачисле нию на счет или списанию со счета;

подписи клиента, операци онного работника, кассового работника.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи ведется по извещениям и квитанциям установленных форм.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов за ведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необхо димую сумму денег под расписку в книге учета принятых и вы данных денег (ценностей).

Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в до кументе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.

После совершения операции по приему платежа кассовый ра ботник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, от тиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-тех нического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устрой ства.

В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с сум мой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему довнести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким обра зом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

Клиент пересчитывает полученные от кассового работника день ги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента пре тензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.

Поступление денег в кассу оформляется бухгалтерской про водкой:

Д-т сч. «Касса кредитной организации» К-т депозитного счета.

При выдаче денег осуществляется обратная проводка.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, вы данную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и коли честве поступивших в кассу денежных документов, если им осу ществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-рас ходным операциям. Справки подписываются кассовым работ ником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах (распечатках по проведенным опе рациям за день) операционных работников и оформляются под писями кассового и операционных работников.

Остаток денег, справки, ленту контрольно-кассовой маши ны, приходные и расходные кассовые документы кассовый ра ботник сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Обслуживание граждан может осуществляться одним кассо вым работником с возложением на него обязанностей операци онного работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению опера ций по счету клиента без его поручения.

Организация работы операционной кассы вне кассового узла банка Руководитель кредитной организации определяет режим ра боты операционной кассы вне кассового узла и порядок переда чи информации о совершенных кассой операциях.

По усмотрению руководителя кредитной организации рубле вая денежная наличность и иностранная валюта по окончании работы операционной кассы вне кассового узла либо ежедневно инкассируются кредитной организацией (сдаются кассовым ра ботником операционной кассы вне кассового узла), либо хра нятся в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. Ос таток денежной наличности в операционной кассе вне кассового узла на конец дня должен быть не ниже суммы, установлен ной письменным распоряжением руководителя кредитной орга низации.

Подкрепление операционной кассы вне кассового узла кре дитной организации денежной наличностью осуществляется на основе письменной заявки кассового работника этой кассы пу тем выдачи ему каждый день аванса при условии ежедневной сдачи денег в кассу кредитной организации либо по мере необходимо сти при условии хранения наличных денег в операционной кассе. вне кассового узла кредитной организации.

Рублевая денежная наличность операционной кассы вне кас сового узла кредитной организации учитывается на счете «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»:

выдача денег из кассы банка-подкрепление операционной кассы вне банка Д-т сч. 20209 «Денежные средства в пути» К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»;

поступление денег в оперкассу вне помещения банка Д-т сч. 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» К-т сч. 20209 «Денежные средства в пути».

В конце операционного дня кассовый работник операцион ной кассы вне кассового узла сверяет имеющийся у него остаток денежной наличности с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах по произведенным операциям, и авансом или фактическим остатком наличных денег в кассе на начало операционного дня, составляет сводную справку о кас совых оборотах и подписывает ее.

Если денежная наличность хранится в операционной кассе вне кассового узла, кассовый работник операционной кассы вне кассового узла ведет книгу учета денег (ценностей), в которую записывает общую сумму прихода и расхода за день с выведени ем остатка кассы на следующий день по счету 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сдает денежную наличность заведующему кассой кредитной орга низации на основе приходных кассовых ордеров. При этом офор мляются бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» К-т сч. 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Если продолжительность работы операционной кассы вне кас сового узла в условиях ежедневной инкассации ценностей не по зволяет ей сдать деньги в кассу кредитной организации в течение операционного дня, денежная наличность сдается в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранится под ответственностью инкассаторов.

« Использование банкоматов и других программно-технических комплексов Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из бан комата, электронного кассира, а также изъятию сумок с денеж ной наличностью из автоматического сейфа осуществляются на значенными письменным распоряжением руководителя кредитной организации кассовыми и (или) инкассаторскими работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции.

Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носи тель информации о проведенных операциях.

Подкрепление банкомата денежной наличностью осуществ ляется по мере необходимости на основе письменной заявки кас сового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, веду щего контроль над обеспечением банкомата денежной наличнос тью с помощью программных средств.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вклады вает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.

Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки бан комата могут выдаваться предварительно подготовленные кассе ты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличнос ти, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заве дующий кассой или специально выделенный кассовый работник.

К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассо вого работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целостность кассеты и наличие на ярлы ке реквизитов.

Кассовый или инкассаторский работник выводит из банко мата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основе карточек и находящейся в банкомате на момент вскры тия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовлен ные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

На основе распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ор дер на сдаваемую в кассу денежную наличность и мемориальный ордер для отражения по картсчетам клиентов.

Основанием для отражения операций по счетам клиентов могут являться также документы, предусмотренные нормативными ак тами Банка России, регулирующими вопросы совершения опе раций с использованием банковских карт.

Заведующий кассой принимает от кассового или инкассатор ского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, сверяет остаток изъятых из кассет денег с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.

Для учета рублевой денежной наличности или наличной ино странной валюты, находящихся в банкоматах, на балансе кре дитной организации открывается счет 20208 «Денежные средства в банкоматах». При этом оформляются бухгалтерские проводки:

списание средств, выданных через банкомат, с картсчетов клиентов — Д-т сч. 42308 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц для расчетов с использованием банковских карт» К-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах»;

загрузка банкомата Д-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах» К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

Выдача (прием) кассет с денежной наличностью для загруз ки электронного кассира, установленного в кассовом узле кре дитной организации, работникам, ответственным за обслужи вание электронного кассира, ведется под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей), Обслуживание электронного кассира осуществляется подоб но обслуживанию банкомата.

Электронный кассир ведет операции по приему денежной на личности от организаций и физических лиц для зачисления на их банковские счета, а также прием коммунальных, налоговых и других платежей.

Вложение денежной наличности в приемное отделение элек тронного кассира может осуществляться непосредственно кли ентом. В этом случае конструкция электронного кассира долж на обеспечивать контроль платежеспособности вкладываемых в него денежных знаков.

Клиенты могут сдавать денежную наличность через автомати ческие сейфы для зачисления сумм указанной денежной налич ности на их банковские счета. Для проведения указанных опера ций клиентам выдается необходимое количество сумок.

Денежная наличность, предназначенная для вложения в ав томатический сейф, упаковывается клиентами в инкассаторские сумки.

На сумку наносятся: наименование (фамилия, имя, отчество) клиента или номер клиента, закрепленный за ним при заключе нии договора банковского счета (вклада), и номер сумки.

На сдаваемую организациями и физическими лицами денеж ную наличность оформляются препроводительные ведомости.

Первый и второй экземпляры препроводительной ведомости вкла дываются в сумку, третий экземпляр - остается у клиента.

При вложении сумки в автоматический сейф клиентом вво дятся идентифицирующие его данные и номер сумки. После вло жения сумки клиент выводит из автоматического сейфа распе чатку, подтверждающую факт вложения сумки, в которой со держится информация о клиенте, дате и времени вложения сумки в автоматический сейф.

Перед изъятием сумок из автоматического сейфа работники, ответственные за обслуживание автоматического сейфа, выво дят распечатку, на которой указываются наименования (фами лии, имена, отчества) клиентов или их номера, закрепленные за ними при заключении договоров банковского счета (вклада), номера сумок и изымают из автоматического сейфа сумки. Ра ботники, ответственные за обслуживание автоматического сей фа, сверяют данные распечатки автоматического сейфа и сумок, изъятых из автоматического сейфа, а также их общее количество и подписывают распечатку автоматического сейфа за их соответ ствие.

Заведующий кассой кредитной организации при приеме от работников, ответственных за обслуживание автоматического сейфа, сумок с денежной наличностью проверяет их целость, производит сверку данных распечатки и сумок в вышеуказанном порядке и расписывается в распечатке автоматического сейфа за их соответствие.

Денежная наличность, сданная клиентами в автоматический сейф, пересчитывается, при этом первые и вторые экземпляры препроводительных ведомостей после вскрытия сумок кассовым работником передаются контролирующему работнику. Отраже ние сумм недостач, излишков, сомнительных денежных знаков в бухгалтерском учете ведется в установленном порядке с учетом условий договора, заключенного кредитной организацией с кли ентом.

Сумма денежной наличности, фактически оказавшаяря в сум ках, зачисляется на банковские счета клиентов после ее пересче та не позднее операционного дня, следующего за днем вложе ния сумки клиентом в автоматический сейф.

2.1.3. Заключение операционной кассы По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой име ющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми доку ментами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет: заверены ли операционны ми работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справ ках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и справках о сумме выданных денег и по лученной сумме под отчет, правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег (ценностей), соответствуют ли количество и сум ма сданных кассовыми работниками документов данным спра вок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла. Сверяет соответствие суммы денег, приня той от кассовых работников, данным справок, распечаток бан коматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной на личности, журнала учета принятых сумок с ценностями и по рожних сумок и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Ленты контрольно-кассовых машин по платежам заведующий кассой подписывает и направляет вместе с извещениями операционному работнику для оформления при ходного кассового ордера. Извещения передаются организаци ям, на счета которых поступают указанные платежи.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценнос тей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней оста ток денежной наличности в операционной кассе кредитной орга низации, а также остаток других ценностей на начало следующе го дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой не медленно ставит об этом в известность руководителя и главного бухгалтера кредитной организации (их заместителей). После вы явления причин расхождения и подтверждения излишка или не достачи денег в кассе об этом составляется акт.

После сводки кассы заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошю ровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по ба лансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные до кументы подбираются по номерам внебалансовых счетов - сна чала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день.

Суммовые данные сброшюрованных документов подсчитывают ся на вычислительной машине с выводом информации на пе чать. Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров, подписанные работником, производив шим подсчет, помещаются в папке впереди документов.

На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

После сверки суммы кассовых документов с книгой учета де нежной наличности и других ценностей надпись на лицевой сто роне папки заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установ ленными сроками их хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером кредитной организации (его заме стителем) с данными бухгалтерского учета и заверены его под писью.

Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хра нятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей.

2.1.4. Упаковка банкнот и монеты В кредитных организациях на территории Российской Феде рации применяется единый порядок формирования и упаковки рублевой денежной наличности, установленный Банком России.

Банкноты сортируются по достоинствам и годам образца, монета — по достоинствам. Рассортированные по достоинствам и годам образца банкноты формируются и упаковываются касси рами отдельно.

Каждые 100 листов банкнот одного достоинства формируют ся в корешки и обандероливаются в зависимости от способа упа ковки пачки крестообразно или кольцевой поперечной бандеро лью установленного образца, имеющей стандартные реквизиты:

«Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца, «Без гарантии. При получении пересчи тывать». На бандероли проставляются: наименование кредитной организации (кредитной организации и филиала), банковский идентификационный код расчетно-кассового центра, осуществ ляющего кассовое обслуживание кредитной организации (фили ала), дата, именной штамп и подпись кассового работника, про изводившего сортировку и пересчет банкнот.

Каждые 10 корешков одного достоинства формируются в пол ную пачку по 1000 листов, которая снабжается верхней и ниж ней накладками из картона.

Верхняя накладка имеет стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца. При формировании пачки банкнот на верхней наклад ке проставляются: наименование кредитной организации (кре дитной организации и филиала), банковский идентификацион ный код расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации (филиала), дата упаков ки, именной штамп и подпись кассового работника, считавшего и формировавшего банкноты в пачки.

Полные корешки одного достоинства, из которых нельзя сформировать полные пачки, упаковываются в неполные пачки.

Полные и неполные корешки разного достоинства формиру ются в сборные пачки, которые не могут содержать более листов. На верхних накладках сборных пачек указываются: наи менование кредитной организации (филиала), год образца вы пуска, количество и сумма банкнот каждого достоинства, об щая сумма, дата, именной штамп и подпись кассового работни ка, производившего пересчет и упаковку пачки, а также надпись «Сборная».

Пачка из корешков, обандероленных крестообразно, обвя зывается шпагатом без узлов и надрывов крестообразно двойной вязкой на четыре глухих узла. Концы шпагата продеваются через пломбу и перекрещиваются, пломба отжимается пломбиром.

Оттиск на пломбе имеет следующие реквизиты: сокращенное наименование кредитной организации (филиала) или ее банков ский идентификационный код и номер пломбира кассового ра ботника.

Пачка из корешков, обандероленных крестообразно или коль цевой поперечной бандеролью, упаковывается в полиэтилено вый рукав (пакет). На сварочном шве рукава (пакета) простав ляется оттиск клише с реквизитами: наименование кредитной организации (филиала) или ее банковский идентификационный код.

Монета расфасовывается кассовыми работниками по досто инствам в полные и неполные мешки.

2.1.5. Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами ЦБ РФ Кассовое обслуживание кредитной организации в расчетно кассовом центре осуществляется в течение операционного дня в соответствии с требованиями Банка России и условиями заклю ченного договора на кассовое обслуживание. Операции по при ему денежной наличности от кредитных организаций, ее пере счету и сортировке, экспертизе денежных знаков, выдаче на личных денег кредитным организациям ведутся без взимания платы. За повторный пересчет в расчетно-кассовом центре сфор мированных кассовыми работниками кредитной организации пачек банкнот, мешков с монетой при обнаружении недостачи, излишка денежного знака взимается плата в размере, определя емом вышеуказанным договором.

Кредитная организация представляет в расчетно-кассовый центр заверенные руководителем и главным бухгалтером кредит ной организации реквизиты, проставляемые на накладках, бан деролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах. О всех изменени ях реквизитов кредитная организация сообщает в расчетно-кас совый центр.

Поступления и выдачи наличных денег из касс расчетно-кас сового центра отражаются по счетам бухгалтерского учета в день совершения операций. При этом оформляются проводки выда чи денег банку в РКЦ (на балансе РКЦ):

списание денег с корсчета банка — Д-тсч. 3010I «Корсчета кредитных организаций в Банке Рос сии» К-т сч. 47422 «Обязательства по прочим операциям»;

затем собственно выдача денег Д-т сч. 47422 «Обязательства по прочим операциям» К-т счета оборотной кассы РКЦ Банка России;

получения денег банком в РКЦ (на балансе банка на основе выписки РКЦ):

списание с корсчета Д-т сч. 47423 «Требования по прочим операциям» К-т сч. 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке Рос сии»;

получение денег в оборотной кассе РКЦ Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» К-т сч. 47423 «Требования по прочим операциям».

Сдаваемая денежная наличность формируется и упаковывает ся кассовыми работниками кредитной организации в полные и неполные пачки и мешки.

Заведующий кассой кредитной организации согласовывает с руководителем расчетно-кассового центра дату и время сдачи денег, а также сообщает сумму денежной наличности, подлежа щую сдаче.

В учете операция сдачи излишков отражается с использова нием счета «Денежные средства в пути», но без счетов 47422 и 47423.

Денежная наличность, отправляемая в расчетно-кассовый центр, выдается под расписку в расходном кассовом ордере кас совому работнику кредитной организации или инкассаторам (да лее — представитель кредитной организации), которые прини мают денежную наличность по надписям на верхних накладках с проверкой количества корешков, наличия реквизитов и целости упаковки.

Деньги в приходную кассу расчетно-кассового центра сдают ся по объявлению на взнос наличными. Представитель кредит ной организации для сдачи наличных денег в приходную кассу заполняет объявление на взнос наличными и передает его опера ционному работнику расчетно-кассового центра.

Кассир приходной кассы расчетно-кассового центра прини мает от представителя кредитной организации полные и непол ные пачки банкнот с проверкой количества корешков, правиль ности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), наличия необходимых реквизитов и их соответствия реквизитам кредитной организации;

мешки с монетой - с про веркой наличия реквизитов на ярлыках, правильности и целости упаковки и пломбы.

При соответствии фактически принятой суммы денег сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассир приход ной кассы подписывает квитанцию, объявление на взнос налич ными и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает вно си тел ю денег.

При выявлении расхождения между суммой наличных денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, вно сителю денег предлагается заново заполнить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму.

Денежная наличность, принятая расчетно-кассовыми цент рами от кредитных организаций, подлежит пересчету, сортиров ке, формированию и упаковке. Представитель кредитной орга низации может присутствовать при обработке пачек банкнот, мешков с монетой в упаковке этой кредитной организации.

На обнаруженные при пересчете пачек банкнот, мешков с монетой в упаковке кредитной организации излишек, недостачу и сомнительный денежный знак в расчетно-кассовом центре со ставляется акт в двух экземплярах. Первый из них направляется кредитной организации, в упаковке которой выявлен кассовый просчет. На выявленный сомнительный денежный знак акт на правляется кредитной организации вместе с первым экземпля ром акта экспертизы. На основе акта сумма излишков, обнару женных в упаковке кредитной организации, зачисляется на ее корреспондентский счет (субсчет), сумма недостач списывается в безакцептном порядке с корреспондентского счета (субсчета) этой кредитной организации. Суммы сомнительных денежных знаков списываются на основе акта экспертизы о признании их неплатежными, поддельными или требующими дальнейших ис следований.

Для подкрепления операционной кассы кредитная организа ция получает в расчетно-кассовом центре по денежному чеку наличные деньги только в упаковке учреждений Банка России или предприятий-изготовителей банкнот и монет Банка России.

Деньги могут выдаваться по предварительной заявке кредит ной организации на основе денежного чека (контрольная марка от чека остается у представителя кредитной организации), полу ченного операционным работником расчетно-кассового центра от кредитной организации накануне дня выдачи.

Выдача банкнот осуществляется полными и неполными пач ками и полными корешками, монеты — полными и неполными мешками, пакетами, тюбиками при условии сохранения непов режденной упаковки. Неполные корешки, пачки банкнот и меш ки в поврежденной упаковке, а также отдельные банкноты и монеты выдаются кассиром расходной кассы расчетно-кассового центра полистным и поштучным пересчетом.

Представитель кредитной организации, не отходя от кассы, в присутствии кассира расходной кассы расчетно-кассового цен тра проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, не упакованные в пачку корешки и отдельные банкноты полистным пересчетом, монету проверяет по количе ству мешков и суммам, указанным «а ярлыках, пакеты, тюбики и отдельные монеты — пересчетом по кружкам.

Полученная в расчетно-кассовом центре денежная наличность принимается заведующим кассой кредитной организации. При ем банкнот осуществляется с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых от тисков пломб (клише), правильности оформления реквизитов, отдельных листов - полистным пересчетом;

монет - по надпи сям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, отдельных монет поштучным пересчетом.

Принятая заведующим кассой кредитной организации денеж ная наличность приходуется в кассу кредитной организации на основе приходного кассового ордера.

Кредитная организация может произвести в расчетно-кассо вом центре обмен банкнот на монеты необходимых достоинств.

Получив от представителя кредитной организации банкноты и проверив их платежеспособность, кассир разменной кассы рас четно-кассового центра выдает ему монеты необходимых досто инств.

2.1.6. Доставка и инкассация денежной наличности и других ценностей Операции по доставке и инкассации денег и других ценнос тей осуществляются бригадами инкассаторов. Количественный состав бригады инкассаторов определяется в зависимости от объе ма работы и сложности выполнения указанных операций, один из членов бригады назначается старшим. При инкассации цен ностей другой инкассатор назначается инкассатором-сборщиком.

Если операции по инкассации ведутся двумя работниками, обя занности старшего бригады выполняются водителем-инкассато ром. Перед выездом на маршрут старший бригады инкассаторов получает порожние сумки, инкассатор-сборщик - доверенность на получение ценностей, печать и явочные карточки. Для дос тавки ценностей старший бригады получает доверенность на прием и доставку ценностей или доверенность на получение ценностей и явочную карточку. Выдача и прием доверенностей, явочных карточек, печатей, сумок осуществляется руководителем под разделения инкассации (дежурным инкассатором) под расписку в журнале учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей.

Подкрепление кредитными организациями денежной налич ностью и другими ценностями филиалов, а также одним филиа лом кредитной организации другого филиала этой кредитной организации проводится на основе письма за подписями руково дителя филиала, главного бухгалтера и заведующего кассой, за веренными печатью филиала.

* Операционная касса вне кассового узла кредитной организа ции подкрепляется заявкой кассового работника этой кассы. В кредитной организации-отправителе на необходимую сумму под крепления выписывается расходный ордер.

Денежная наличность и другие ценности инкассаторам, кас совому работнику операционной кассы вне кассового узла выда ется заведующим кассой. Обнаруженные в момент приема пачки и мешки с монетой, имеющие дефекты упаковки, приему не под лежат. На рублевую денежную наличность, иностранную валюту и ценности, отправляемые через инкассаторов, составляются от дельные описи, которые подписываются заведующим кассой кре дитной организации, и его подпись скрепляется печатью. В при еме денег и ценностей старший бригады инкассаторов, кассовый работник операционной кассы вне кассового узла расписывается в расходном ордере и на втором экземпляре описи.

Доставка денежной наличности в операционную кассу вне кас сового узла кредитной организации непосредственно кассовым работником этой кассы осуществляется в сопровождении специ ально выделенных работников, обеспечивающих безопасность кассового работника и сохранность ценностей.

Прием денег и других ценностей, доставленных инкассатора ми, проводится заведующим кассой кредитной организации-по лучателя, кассовым работником операционной кассы вне кассо вого узла по пачкам с проверкой количества корешков в них, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых от тисков пломб (клише), наличия необходимых реквизитов;

по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правиль ности и целости упаковки и пломбы.

Инкассатором может доставляться денежная наличность орга низациям. Накануне доставки наличных денег организация предъявляет операционному работнику кредитной организации денежный чек. Контрольная марка от чека остается у клиента.

Подготовку денежной наличности для доставки клиентам произ водит заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. Подготовленная отдельно по каждому документу де нежная наличность вкладывается в сумку. Сумка снабжается яр лыком и пломбируется заведующим кассой или кассовым работ ником, упаковавшим сумку. На ярлыке проставляются: наиме нование организации, дата упаковки, сумма вложенных денег, подпись и именной штамп заведующего кассой или кассового работника.

Заведующий кассой выдает инкассаторам подготовленные для доставки клиентам наличные деньги и денежный чек после предъявления ими служебных удостоверений и доверенности.

Инкассаторы принимают сумки с денежной наличностью по над писям на ярлыках, прикрепленных к сумкам, с проверкой их целости, наличия целых и четких оттисков пломб. Обнаружен ные инкассаторами в момент приема сумки, имеющие дефекты упаковки, приему не подлежат. В приеме денег старший брига ды инкассаторов расписывается в расходном кассовом ордере.

В организации доставленные деньги принимает кассир или комиссия уполномоченных лиц, назначаемая письменным рас поряжением руководителя организации. В состав комиссии вклю чается кассир организации.

Инкассаторы предъявляют кассиру организации (комиссии уполномоченных лиц) служебные удостоверения и явочную кар точку, представители организации инкассаторам - распоряже ние руководителя организации о включении их в состав комис сии, документы, удостоверяющие их личности, и контрольную марку для сверки ее номера с номером денежного чека. Кассир организации (комиссия уполномоченных лиц) проверяет целость упаковки сумки с денежной наличностью, сверяет соответствие оттиска пломбира на пломбе к сумке имеющемуся образцу и при нимает полные и неполные пачки банкнот по количеству кореш ков в них, отдельные корешки и банкноты - полистным пере счетом, мешки с- монетой - по надписям на ярлыках. После этого сверяет сумму принятых денег с суммой, указанной в де нежном чеке, расписывается на денежном чеке и заполняет явоч ную карточку. В явочной карточке проставляется номер сумки, время приема и сумма принятой денежной наличности.

9В При предъявлении инкассаторами сумки в нарушенной упа ковке составляется акт в трех экземплярах и подписывается все ми лицами, присутствовавшими при приеме денег. Первый эк земпляр акта передается кредитной организации, второй — подраз делению инкассации, третий экземпляр остается в организации.

Оформленный денежный чек инкассаторы передают опера ционному работнику кредитной организации для записи в кассо вом журнале по расходу и отражения по счетам бухгалтерского учета. Денежный чек и расходный кассовый ордер (в качестве приложения к денежному чеку) передаются заведующему кассой для помещения в кассовые документы.

В подразделении инкассации для работы с клиентами ведет ся список организаций, обслуживаемых инкассаторами кредит ной организации.

На каждую организацию для инкассации рублевой денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с при своением ей номера, указанного в списке. Для инкассации на личной иностранной валюты и платежных документов в иност ранной валюте используется явочная карточка с надписью «Ва лютная». В графе «Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку» указывается общая сумма рублевого эквивалента вложенной в сумку наличной иностранной валюты, определяемая по курсу Банка России на дату формирования сумки.

Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторам сумке с рублевой денежной наличностью выписывает препроводитель ную ведомость.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром орга низации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие.

Перед получением ценностей инкассатор-сборщик предъяв ляет кассиру организации служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку.

Кассир организации предъявляет образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведо мости.

Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с про веркой целости упаковки, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет пра вильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм цифрами и пропи сью, номера сумки, указанного в явочной карточке и сопрово дительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумки.

Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, до ставленные в кредитную организацию по окончании операцион ного дня, сдаются в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранятся под ответственностью инкассаторов.

2.1.7. Хранение денег и других ценностей Наличные деньги операционной кассы и другие ценности кре дитной организации хранятся в хранилищах ценностей.

Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной две рью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа.

Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя кре дитной организации возложена ответственность за сохранность ценностей. Эти должностные лица опечатывают хранилище цен ностей, для чего используется сургуч.

В течение рабочего дня при временном отсутствии должнос тных лиц, ответственных за сохранность ценностей, хранилище может опломбировываться.

Хранилища ценностей могут не опечатываться, если их ох ранная сигнализация сдается на пункт централизованной охра ны, оборудованный системой охраны на базе ПЭВМ с круглосу точным режимом работы.

Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии пред ставителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале при ема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценнос тей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из сква жин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.

7- В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металли ческих шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закры ваются на ключ заведующим кассой.

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и пла тежные документы в иностранной валюте, другие ценности хра нятся раздельно.

Предварительно подготовленные денежная наличность и дру гие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы. Банкноты Банка России хранятся упакованными в пачки по годам образца и достоинствам, монета — упакованной в меш ки по достоинствам;

иностранная валюта и платежные докумен ты в иностранной валюте — по наименованиям валют и достоин ствам. Ценности на хранении хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты — в порядке номе ров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выда че) ценностей с указанием в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Драгоцен ные металлы, принятые в залог в качестве обеспечения выдан ных кредитов, хранятся в вышеуказанном порядке упакованны ми в инкассаторские сумки, мешки, ящики, контейнеры и т.д.

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакован ными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются). Все бланки строгой отчетно сти хранятся упакованными по их видам в пачки.

По мере вскрытия кассовым работником отдельных пачек с чековыми и квитанционными книжками в присутствии должно стных лиц, ответственных за сохранность ценностей, или специ ально выделенного кассового работника проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов (чеков или квитан ций) в каждой книжке и последовательность их номеров. На чеках и квитанциях книжек проставляется штамп с наименова нием кредитной организации, банковским идентификационным кодом и номером корреспондентского счета (субсчета).

Банкноты, монета и другие ценности в хранилище учитыва ются в книге учета денежной наличности и других ценностей.

Учет наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также ценных бумаг может осуществляться в отдельных книгах.

Книги ведутся заведующим кассой.

До закрытия хранилища ценностей выводится общий остаток ценностей на начало следующего дня в книгах учета ценностей по каждому счету. Правильность остатков, выведенных в кни гах, ежедневно удостоверяется подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Оговорки и исправле ния в книгах заверяются подписями трех должностных лиц. Книги в течение дня хранятся у заведующего кассой, по окончании дня — в хранилище ценностей.

Перед закрытием хранилища должностные лица, ответствен ные за сохранность ценностей, проверяют:

все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;

соответствует ли фактическое наличие операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книгах учета ценностей. Остатки ценностей, запи санные в книгах учета ценностей, главный бухгалтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета;

все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций независимо от наличия в них ценностей закрыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответствен ными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей в при еме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у за ведующего кассой.

2.1.8. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операцион ной кассе кредитной организации (филиала) оуществляется:

не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоя нию на 1 января;

при смене или временной смене должностных лиц, ответ ственных за сохранность ценностей;

в других случаях по усмотрению руководителя кредитной орга низации.

По распоряжению руководителя кредитной организации ре визия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может ве стись самой кредитной организацией.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операцион ной кассе вне кассового узла, в случае хранения ценностей в кассе, осуществляется кредитной организацией (филиалом) ежек вартально, по состоянию на 1 января, при смене или временной смене кассового работника операционной кассы вне кассового узла, в других случаях ho распоряжению руководителя кредит ной организации (филиала).

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей ведется по пись менному распоряжению руководителя кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руко водителем.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоя нию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе кредит ной организации (филиала), а также в операционной кассе вне кассового узла может проверяться организация кассовой рабо ты. Необходимость осуществления проверок организации кассо вой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяется руководителем кредит ной организации. Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредит ной организации.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей пе чатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, незави симо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответствен ностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии осуществляет их обревизование наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей ведется в следующем порядке:

банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. При этом непол ные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;

монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;

иностранная валюта и платежные.документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлы ках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;

чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчет ности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выбо рочно поштучным и полистным пересчетом;

другие ценности проверяются по надписям на накладках, бан деролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета оп ределяется руководителем кредитной организации или руково дителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоря жении на проведение ревизии.

Пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в по врежденной упаковке и с неправильно оформленными наклад ками (ярлыками) подвергаются полистному пересчету и пере счету по кружкам.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их при ем после обработки осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, нахо дящихся в хранилище, ревизующие сверяют оказавшиеся в нали чии ценности с данными книг учета ценностей, ежедневного ба ланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за под писями всех работников, участвовавших в ревизии, и должност ных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического нали чия ценностей с данными учета выясняются немедленно и ука зываются в акте или оформляются объяснительными записками.

Принимаются меры к устранению этих расхождений.

На излишек.ценностей составляется приходный кассовый ордер.

Недостача на основе расходного кассового ордера относится на счет 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения (делается бухгалтерская проводка: дебет сч: 60308, кредит сч.

20202). Во всех случаях принимаются меры к взысканию выяв ленной недостачи.

Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принима ются и считаются недостачей.

Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет «Другие доходы», при этом оформляется бухгалтерская про водка:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» К-т сч. 70107 «Другие доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены сле дующие данные:

суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

фактическая сумма ценностей;

обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и цен ностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;

правильность оформления кассовых документов;

ведения книг учета ценностей;

соблюдения минимальной суммы денег в опе рационной кассе;

особые замечания членов комиссии, если эти замечания име ются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность цен ностей (кассового работника операционной кассы вне кассового узла), о передаче денег и ценностей, находящихся в хранили ще, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и клю чей от сейфа) делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматрива ются руководителем кредитной организации и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной организации в от дельном деле1.

'«Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных органи зациях на территории Российской Федерации» ЦБ РФ от 09.10.02 №199-П.

2.2. Организация и учет расчетных операций 2.2.1. Оформление открытия расчетных, текущих и бюджетных счетов и их закрытие Расчетные счета открываются юридическим лицам независи мо от форм собственности, а также индивидуальным, семейным предприятиям, арендным коллективам, арендаторам и кресть янским хозяйствам. Филиалам, представительствам, отделени ям и другим обособленным подразделениям организации откры ваются расчетные счета при представлении ее ходатайства. Струк турной единице объединения, состоящей на отдельном балансе, открывается текущий счет, а по ходатайству объединения ей может быть открыт расчетный счет.

Текущие счета открываются организациям (кроме перечис ленных выше), права которых распоряжаться финансами огра ничены, например:

филиалам, представительствам, отделениям и другим обо собленным подразделениям организаций;

учреждениям и организациям, состоящим на государствен ном бюджете, руководители которых не являются самостоятель ными распорядителями кредитов.

Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства бюджетов всех уровней для целевого их использования. Счет открывается по распоряжению руководителя банка. Для открытия счета пред ставляются:

заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Если в штате нет должно сти главного бухгалтера, заявление подписывается только руко водителем;

документ о государственной регистрации предприятия;

решение (распоряжение, постановление, приказ) о созда нии учреждений того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством. При создании филиалов и дру гих аналогичных подразделений (отделений, агентств и т.п.) орга низаций и учреждений представляются те же документы, что и при создании соответствующих организаций и учреждений;

копия надлежаще утвержденного и заверенного устава (поло жения);

копия свидетельства о постановке на учет в налоговом орга не, заверенная нотариально;

справки о постановке на учет в госвнебюджетных фондах;

карточка с образцами подписей и оттиска печати, право пер вой подписи, что отражается в карточке, принадлежит руководи телю предприятия, объединения, организации или учреждения, которому открывается счет, а также должностным лицам, упол номоченным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным на то им лицам.

На предприятиях, в организациях и учреждениях, где долж ность главного бухгалтера не предусмотрена, старшие бухгалте ры пользуются правами главных бухгалтеров. Если на предприя тии, в объединении, в организации или учреждении предусмот рена вместо должности главного бухгалтера должность с иным наименованием (начальник финансового отдела, финансово-бух галтерского управления и т.д.), владелец счета об этом делает отметку в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Право первой подписи не может быть предоставлено главно му бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписы вается руководителем и главным бухгалтером организации, которому открывается счет. Если в штате организации нет долж ности главного бухгалтера (другого должностного лица, выпол няющего его функции), карточка подписывается только руково дителем.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати должна быть заверена. Она заверяется подписью руководителя или замести теля руководителя вышестоящей организации и присвоенной печатью или нотариальной конторой, а в населенных пунктах, где нет нотариальных контор, - сельским, поселковым, район ным, городским органом самоуправления.

В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи по счету представляется новая карточка с образцами подписей на всех лиц, имеющих право первой и второй подписи. Если в но вой карточке, представляемой в случае замены или дополнения подписей, подписи руководителя и главного бухгалтера органи зации, остаются прежние, то дополнительной заверки такой карточки не требуется.

При назначении временно исполняющего обязанности руко водителя или главного бухгалтера представляется новая времен ная карточка только с образцом подписи лица, временно испол няющего обязанности руководителя или главного бухгалтера, заверенная вышестоящей организацией либо нотариально.

При временном предоставлении лицу права первой или вто рой подписи, а также при временной замене одного из лиц, уполномоченных руководителем или главным бухгалтером соот ветственно, новая карточка не составляется, а дополнительно представляется карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Эта вре менная карточка подписывается руководителем и главным бух галтером, скрепляется оттиском печати и дополнительной за верки не требует.

В карточках с образцами подписей и оттиска печати указы вается номер счета.

Открытие расчетного (текущего) счета сопровождается, как правило, поступлением на него денег, например:

Д-т счетов кассы, корсчетов, накопительного К-т расчетного счета предпринимателя без образования юри дического лица или счетов юридических лиц.

Расчетные и текущие счета предприятий закрываются: по за явлению владельца счета;

при изменении характера деятельнос ти, связанной с утратой самостоятельности;

по решению орга на, создавшего предприятие;

при ликвидации.

Платежи по счету, или перечисление остатка при закрытии счета осуществляются проводкой:

Д-т расчетного счета К-т корсчетов кредитной организации.

2.2.2. О формах безналичных расчетов и порядке их применения Безналичные расчеты осуществляются через кредитные орга низации (филиалы) и (или) Банк России по счетам, открытым на основе договора банковского счета или договора корреспон дентского счета (субсчета).

Расчетные операции по перечислению денежных средств че рез кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кре дитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на ос нове расчетных документов, в пределах имеющихся на счете де нежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, зак лючаемых между Банком России или кредитными организация ми и их клиентами.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлет ворения всех предъявленных к нему требований средства списы ваются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Ограничение прав владельца счета на распоряжение находя щимися на нем денежными средствами не допускается, за ис ключением случаев, предусмотренных законодательством.

В России используются следующие формы безналичных рас четов:

а) расчеты платежными поручениями (банковский перевод);

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кре дитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-коррес понденты.

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов.

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и полу чателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

Банки осуществляют операции по счетам на основе расчет ного документа, который представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет по лучателя средств;

распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в предусмотрен ных формах, используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский класси фикатор управленческой документации (далее - ОКУД) (Ж 011 93 (класс «Унифицированная система банковской документа ции»).

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин.

Допускается использование копий бланков расчетных доку ментов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование ведется без искажений.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые запол няются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фио летового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей ма шинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных доку ментах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

Расчетные документы должны содержать следующие рекви зиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления без наличных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его вы писки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентифи кационный номер налогоплательщика (ИНН);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспон дентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, иден тификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспон дентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выде ляется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгал терского учета в Банке России и кредитных организациях, рас положенных на территории Российской Федерации;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» в расчетных документах на перечисление платежей на счета по уче ту доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, взыскание недоимки по налогам и пени, а также сумм налоговых санкций за нарушение налогового зако нодательства на основе решений судебных органов заполняются с учетом требований, установленных Минфином России и МНС России по согласованию с Банком России.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допуска ются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в об служивающий банк в течение десяти календарных дней, не счи тая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве эк земпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все эк земпляры расчетного документа должны быть заполнены иден тично. Второй и последующие экземпляры расчетных докумен тов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате органи зации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточ ке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осу ществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписывают ся лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

В рамках применяемых форм безналичных расчетов допуска ется использование аналогов собственноручной подписи в соот ветствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, по лучатели средств (взыскатели) - расчетные документы, приня тые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требова ния, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточ ности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплачен ные в срок» (дебет сч. 99999, кредит сч. 90902).

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные — в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается. Отзыв расчетных документов осуществляется на основе представленного в банк заявления клиента, составленно го в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием рек визитов, необходимых для осуществления отзыва, включая но мер, дату составления, сумму расчетного документа, наимено вание плательщика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных докумен тов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, об служивающий плательщика, — по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя) - по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается кли енту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осу ществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основе заявления клиента.

Отозванные платежные поручения возвращаются банками пла тельщикам;

расчетные документы, полученные в порядке расче тов по инкассо, - получателям средств (взыскателям) после поступления от банков, обслуживающих плательщиков.

Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансо вому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.

Платежные поручения возвращаются плательщику.

Расчетные документы, поступившие в банк в порядке расче тов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскате лям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета. При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается. При невозможности воз врата платежных требований и инкассовых поручений в случае ликвидации банка получателя (взыскателя) или отсутствия ин формации о местонахождении получателя средств (взыскателя) они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банков, подтверждаю щие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работ ника. В журнале регистрации платежных требований и инкассо вых поручений делается запись с указанием даты возврата.

2.2.3. Расчеты платежными поручениями Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное рас четным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмот ренный законодательством или в более короткий срок, установ ленный договором банковского счета либо определяемый при меняемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут осуществляться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (разме щения кредитов (займов)) депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предус мотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты то варов, работ, услуг или для осуществления периодических плате жей (дебет расчетных счетов, кредит корреспондентских счетов).

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. ' При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх име ющихся на счете денежных средств, платежные поручения поме щаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (дебет сч. 90902, кредит сч.

99999). При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в про извольной форме о помещении в картотеку с указанием даты.

Платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных поручений из кар тотеки по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № Дата Вид платежа Сумма прописью ИНН КПП Сумма Сч. № Плательщик БИК Сч. № Банк плательщика БИК Сч. № Банк получателя КПП Сч. № ИНН Вид оп. Срок плат.

Наз. пл. Очер. плат.

Рез. поле Код Получатель Назначение платежа Отметки банка Подписи М.П.

При частичной оплате платежного поручения банком исполь зуется платежный ордер формы 0401066. Порядок его изготовле ния и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов.

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя бан ка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного по ручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер час тичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма час тичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответ ственным исполнителем банка на оборотной стороне платежно го поручения.

При частичной оплате по платежному поручению первый эк земпляр платежного ордера, которым осуществлена оплата, по мещается в документы дня банка, последний экземпляр платеж ного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.

При последней частичной оплате по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был осуществ лен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшие ся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одно временно с последним экземпляром платежного ордера, прила гаемым к выписке из лицевого счета.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего ра бочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок инфор мирования плательщика определяется договором банковского счета.

2.2.4. Расчеты по аккредитивам Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель ство, принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поруче нию плательщика, произвести платежи в пользу получателя O- средств по предъявлении последним документов, соответствую щих условиям аккредитива, или предоставить полномочия дру гому банку (далее — исполняющий банк) произвести такие пла тежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантирован ные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика (дебет расчетного счета плательщика, кредит корсчетов банка-эмитен та) или предоставленного ему кредита (дебет ссудного счета пла тельщика, кредит корсчетов банка-эмитента) сумму аккредити ва (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантиро ванного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспон дентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списа ния денежных средств с корреспондентского счета банка-эми тента по гарантированному аккредитиву определяется по согла шению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основе письменного распоря жения плательщика без предварительного согласования с получа телем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента пе ред получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента испол няющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (под твержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтверж денный исполняющим банком, не может быть изменен или отме нен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт упол номоченного плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования акк редитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основ ном договоре, в котором рекомендуется отражать: наименова ние банка-эмитента;

наименование банка, обслуживающего по лучателя средств;

наименование получателя средств;

сумма акк редитива;

вид аккредитива;

способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

способ извещения плательщика о но мере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;

сроки действия аккредити ва, представления документов, подтверждающих поставку това ров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформ лению указанных документов;

условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

ответственность за неисполнение (ненадлежащее ис полнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву осуществляется в безналичном по рядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получате ля средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с законодательством.

Плательщик представляет обслуживающему банку аккреди тив на бланке формы 0401063, в котором, кроме вышеуказан ных реквизитов, плательщик обязан указать: вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзыв ным, он считается отзывным);

условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

номер счета, открытый исполняю щим банком для депонирования средств при покрытом (депони рованном) аккредитиве;

срок действия аккредитива с указани ем даты (число, месяц и год) его закрытия;

полное и точное наименование документов, против которых производится пла теж по аккредитиву;

наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основно го договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказа ния услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате то варов). При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированно му) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер ли АККРЕДИТИВ № Дата Вид платежа Сумма прописью Сумма ИНН Сч. № Плательщик БИК Сч. № Банк плательщика БИК Сч. № Банк получателя Сч. № ИНН (40901) Вид оп. Срок действ.

Наз. пл.

аккредит.

Рез. поле Код Получатель Вид аккредитива Условие оплаты Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения Платеж по представлению (вид документа) Дополнительные условия И сч. получателя Подписи Отметки банка МП.

г цевого счета, открытого на балансовом счете 40901 «Аккредити вы к оплате» исполняющим банком на основе заявления получа теля средств, составленного в произвольной форме, доводимый исполняющим банком до сведения получателя средств, а полу чателем средств - до сведения плательщика.

При выставлении непокрытого (гарантированного) аккреди тива поле «Счет № (40901)» в аккредитиве не заполняется.

Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены следующие дополнительные условия: отгрузка товаров в определенные пункты назначения;

представление документов, удостоверяющих качество продукции, или актов о приемке товаров для отсылки их через исполняющий банк и банк-эмитент плательщику;

запрещение частичных вып лат по аккредитиву;

способ транспортировки;

другие условия, предусмотренные основным договором.

Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуще ствляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Вы ставленные аккредитивы» (дебет сч. 90907, кредит сч. 99999).

Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) акк редитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете № 91404 «Выданные гарантии и поручительства» (дебет сч.

99998, кредит сч. 91404).

В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произ вольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экзем плярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. На каждом экземпляре распо ряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный испол нитель банка проставляет дату, штамп и подпись. Один экзем пляр распоряжения помещается к соответствующему внебалан совому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабо чего дня, следующего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю средств, другой - служит ос нованием для возврата денежных средств либо изменения усло вий аккредитива.

При установлении несоответствия документов, принятых ис полняющим банком от получателя средств, условиям аккреди тива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому (депонированному) аккредитиву возмещения сумм, выплаченных получателю средств, а по непокрытому (гаранти рованному) аккредитиву - восстановления сумм, списанных с его корреспондентского счета.

Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного покрытого (депониро ванного) аккредитива, зачислить ее на счет плательщика, с ко торого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.

Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются испол няющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансового счета 40901 «Ак кредитивы к оплате» (дебет корсчетов исполняющего банка, кре дит сч. 40901).

При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гаранти рованного) аккредитива сумма аккредитива учитывается на вне балансовом счете 91305 «Полученные гарантии и поручительства» (дебет сч. 91305, кредит сч. 99999).

При сомнении в правильности указания реквизитов, испол няющий банк обязан не позже рабочего дня, следующего за днем получения аккредитива, направить запрос в произвольной фор ме в банк-эмитент и до получения дополнительной информации не осуществлять платеж по аккредитиву.

В случае покрытого (депонированного) аккредитива посту пившие от банка-эмитента денежные средства зачисляются на счет сумм до выяснения (дебет корсчетов исполняющего банка, кредит сч. 47416). При получении подтверждения по реквизи там аккредитива от банка-эмитента исполняющий банк перечис ляет денежные средства по аккредитиву со счета сумм до выясне ния на отдельный лицевой счет балансового счета 40901 «Аккре дитивы к оплате» (дебет сч. 47416, кредит сч. 40901).

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов формы 0401065, отгрузочные и другие предусмот ренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккреди тива.

Исполняющий банк обязан проверить соответствие докумен тов, представленных получателем средств, документам, предус мотренным аккредитивом, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получа теля средств образцам, заявленным в карточке с образцами под писей и оттиска печати.

При установлении нарушений в части представления доку ментов, предусмотренных аккредитивом, а также правильности оформления реестров счетов платеж по аккредитиву не осуще ствляется, документы возвращаются получателю средств. Полу чатель средств вправе повторно представить документы, предус мотренные аккредитивом, до истечения срока его действия.

При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре сче тов, зачисляется на счет получателя средств. Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств с лицевого счета балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» по покрытому (депонированно му) аккредитиву (дебет сч. 40901, кредит расчетного счета полу чателя), или основе списания денежных средств с корреспон дентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем бан ке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (дебет корсчетов банка-эмитента в исполняющем банке, кредит рас четного счета получателя). Одновременно сумма использован ного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с соответствующего лицевого счета внебалансового счета «Полученные гарантии и поручительства». Второй экземпляр ре естра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и од новременного отражения по внебалансовому счету 90907 «Выс тавленные аккредитивы» или 91404 «Выданные гарантии и пору чительства» в зависимости от вида аккредитива.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполно моченного плательщиком лица, последний обязан представить исполняющему банку:

доверенность, выданную плательщиком на его имя, содер жащую образец подписи уполномоченного лица;

паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность;

образец своей подписи (проставляется в банке в карточке с образцами подписей и оттиска печати).

Данные предъявленного паспорта или иного документа, удо стоверяющего личность, и адрес уполномоченного плательщи ком лица записываются банком в карточке с образцами подпи сей и оттиска печати. Образец подписи уполномоченного лица в карточке с образцами подписей и оттиска печати сличается с образцом его подписи, указанным в доверенности. В этой же карточке делается отметка о дате и номере доверенности, выдан ной организацией, открывшей аккредитив.

Все записи в карточке с образцами подписей и оттиска печа ти заверяются подписью главного бухгалтера исполняющего бан ка или его заместителя.

Уполномоченное плательщиком лицо на всех экземплярах бланков реестра счетов делает запись об акцепте за счет данного аккредитива.

В целях подтверждения выполнения условий основного до говора уполномоченное плательщиком лицо делает аналогичную надпись на товарно-транспортных и других документах, требуе мых в соответствии с условиями аккредитива.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке осуществляется:

по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

на основе заявления получателя средств об отказе от дальней шего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккре дитива (в сумме аккредитива или его остатка);

по распоряжению плательщика о полном или частичном от зыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям акк редитива (в сумме аккредитива или в сумме его остатка).

При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьша ется вдень получения от банка-эмитента распоряжения платель щика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете ба лансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате».

При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне аккре дитива исполняющим банком проставляется отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставля ется новая сумма. На оборотной стороне покрытого (депониро ванного) аккредитива записываются размер возвращаемой суммы и дата возврата, которые заверяются подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, а также штампом банка.

Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депо нированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим бан ком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с зак рытием аккредитива или уменьшением его суммы.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен напра вить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.

2.2.5. Расчеты чеками Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловлен ное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указан ной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юриди ческое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержа телем — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, пла тельщиком — банк, в котором находятся денежные средства че кодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном оборо те регулируются частью второй ГК РФ, а в части, им не урегу лированной, другими законами и устанавливаемыми в соответ ствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств че кодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установлен ного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержате ля, для получения платежа считается предъявлением чека к оп лате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступны ми ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подлож ного, похищенного или утраченного чека, регулируется законо дательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учи тываются в банках на внебалансовом счете 91207 «Бланки».

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиента ми кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отно шений.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не приме няются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, ус тановленные частью второй ГК РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банков ской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кре дитной организацией и ее клиентами, чеки используются на ос нове договора о расчетах чеками, заключаемого между кредит ной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут при меняться в межбанковских расчетах на основе договоров, заклю чаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами прове дения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными орга низациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предус матривать:

условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

порядок открытия и ведения счетов, на которых учитывают ся операции с чеками;

состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

порядок подкрепления счетов кредитных организаций — уча стников расчетов;

обязательства и ответственность кредитных организаций - уча стников расчетов;

порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, допол нительных) и порядок заполнения чека;

перечень участников расчетов данными чеками;

срок предъявления чеков к оплате;

условия оплаты чеков;

ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

бухгалтерское оформление операций с чеками;

порядок архивирования чеков.

2.2.6. Расчеты по инкассо Расчеты по инкассо представляют собой банковскую опера цию, посредством которой банк (далее — банк-эмитент) по по ручению и за счет клиента на основе расчетных документов осу ществляет действия по получению от плательщика платежа. Для ведения расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основе платежных требований, оплата которых может производиться по распоря жению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата ко торых ведется без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявля ются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо рас четных документов формы 0401014, составляемом в двух экземп лярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттис ком печати.

При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществ ляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных блан ком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образ цами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех эк земпляров расчетных документов.

При приеме инкассовых поручений с приложенными испол нительными документами ответственный исполнитель банка обя зан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях «Плательщик» и «Получатель» расчетного до кумента) реквизитам исполнительного документа. Наименова ние, указанное в поле «Получатель» расчетного документа, мо жет не соответствовать наименованию взыскателя в исполнитель ном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом - исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.

После проверки правильности заполнения на всех экземпля рах принятых расчетных документов проставляется штамп банка эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя.

Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных докумен тов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправле ния в них заверяются подписью ответственного исполнителя бан ка-эмитента.

Последние экземпляры расчетных документов вместе со вто рым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первые экземпляры реестров остаются в банке-эми тенте, подшиваются в отдельную папку, используются в каче стве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных доку ментов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установ ленными сроками хранения документов.

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные докумен ты, берет на себя обязательство доставить их по назначению.

Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения зат рат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кре дитных организаций и других клиентов Банка России в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Кредитные организации (филиалы) организуют доставку рас четных документов своих клиентов самостоятельно.

Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кре дитных организаций (филиалов), предъявляемые к счету кредит ной организации (филиала), должны направляться в учреждение или подразделение Банка России, обслуживающее данную кре дитную организацию (филиал).

Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подраз делениями расчетной сети Банка России при регистрации допол нительно указываются БИК банка плательщика и банка получате ля средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступив ших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского сче та условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списа ние денежных средств и инкассовые поручения (с приложенны ми в установленных законодательством случаях исполнительны ми документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о поме щении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075. Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчет ных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк-эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении извещения от исполняющего банка.

Расчетные документы оплачиваются по мере поступления де нежных средств на счет плательщика в очередности, установлен ной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных требований, инкас совых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Частичная оплата осуществляется платежным ордером фор мы 0401066 в порядке, аналогичном порядку частичной оплаты платежного поручения за исключением отметки о частичной оп лате.

При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки по внебалансовому счету 90902 «Расчет ные документы, не оплаченные в срок» ответственный исполни тель банка проставляет на всех экземплярах расчетного докумен та в соответствующих графах в нижней части бланка номер час тичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет записи своей подписью.

При полной оплате платежного требования, инкассового по ручения в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика, дата списания со счета и подпись от ветственного исполнителя.

При полной или частичной оплате платежного требования или инкассового поручения делается бухгалтерская проводка:

Д-т банковского счета плательщика К-т корсчетов банка.

При неполучении платежа по платежному требованию, ин кассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку формы 0401075 банк-эмитент может по просьбе получателя (взыс кателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произ вольной форме о причине неоплаты указанных расчетных доку ментов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения по ручения клиента по получению платежа на основе платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет пе ред ним ответственность в соответствии с законодательством.

Расчеты платежными требованиями Платежное требование является расчетным документом, со держащим требование кредитора (получателя средств) по основ ному договору к должнику (плательщику) об уплате определен ной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за достав ленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а так же в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществ ляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061.

Кроме общих реквизитов расчетных документов, приведен ных выше, в платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были ото сланы (вручены) им плательщику;

г) наименование товара, (выполненных работ, оказанных ус луг), номер и дата договора, номера документов, подтверждаю щих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ по ставки товара и другие реквизиты в поле «Назначение платежа».

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом платель щика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом».

Срок для акцепта платежных требований определяется сторо нами по основному договору. При этом срок для акцепта дол жен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получа тель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для ак цепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

На всех экземплярах принятых исполняющим банком платеж ных требований ответственный исполнитель банка в поле «Срок платежа» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требова ния. Указанный экземпляр расчетного документа передается пла Списано со сч.

Посту п. в банк Оконч. срока плат.

плат. акцепта ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ № Дата Вид платежа Срок для Условие акцепта оплаты Сумма прописью ИНН Сумма Сч. № Плательщик БИК Сч. № Банк плательщика БИК Сч. № Банк получателя ИНН Сч. № Вид оп.

Очер.

плат.

Наз. пл.

Получатель Код Рез. поле Назначение платежа Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов Подписи Отметки банка получателя М.П.

№ плат, Дата Сумма Подпись Дата помещения Сумма в картотеку ордера плат, частич- остатка плат.

ордера ного платежа платежа Отметки банка плательщика телыдику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платеж ных требований плательщику осуществляется исполняющим бан ком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 6 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.