WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 12 |

«ЭНЦИКЛОПЕДИЯ НАЧИНАЮЩЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ Практические рекомендации под редакцией доктора экономических наук Емельянова Владимира Михайловича Москва Литературное агентство «Бук Пресс» 2006 УДК 338.22 ...»

-- [ Страница 6 ] --

В поступившем на имя процветающей отечественной фирмы пись ме отмечается, что отправители письма имеют тесные связи с прави тельственными кругами и вследствие этого могут распоряжаться крупными суммами с государственных счетов, полученными в резуль тате завышения контрактных сумм. Теперь эти деньги нужно каким то образом обналичить. В связи с этим авторы письма и обращаются с просьбой помочь, обещая от 30 до 50 процентов обналиченной сум Энциклопедия начинающего предпринимателя мы. Якобы для перевода денежных средств предлагается предоставить «подателям письма» свои банковские реквизиты, официальные блан ки с соответствующими печатями и подписями. После получения соответствующих документов деньги не зачисляются, а, наоборот, сни маются со счета наивного клиента. В 1995 г. на одно крупное тюмен ское предприятие пришло письмо от «главного аудитора Министерства труда по иностранным контактам правительства Нигерии». Деньги, которые нужно было обналичить, были якобы получены путем завы шения цен на строительство объектов в Нигерии. В обмен на трид цать процентов комиссионных тюменское предприятие должно было предоставить свой счет для использования авторами письма.

Авторы письма заманивают клиента на свою территорию, где пу тем насилия, шантажа и запугивания «выбивают» из него деньги.

Выдержки из такого письма:

«Уважаемый сэр! Я с удовольствием пишу Вам, чтобы просить о содей ствии в беспроигрышном деле. Я возглавляю инспекционную группу Федераль ного министерства внутренних дел (таможенных дел). В наши обязанности входит инспектирование всех товаров и химических веществ, ввозимых из за рубежа. Семь больших корзин было импортировано в страну фирмой «Таггер Компьютер Игпаст». При проверке мы обнаружили, что каждая корзина со держала копировальную бумагу, в которую были запакованы подлинные ин валютные купюры, но в неудобочитаемом виде во избежание возможности опознания и кражи. Внутри были также заложены инструкции и образцы химических веществ, необходимых для возвращения неудобочитаемых купюр в настоящий вид. Во время конфискации мы заявили о пяти корзинах, а две оставили себе. Я ищу надежного иностранного партнера, который поможет нам сохранить эти деньги в иностранном банке и достанет необходимые хи мические вещества. Вот почему я обращаюсь к Вам. Неудобочитаемые купю ры имеют номинал 100 долларов США. Все приготовления для быстрого заключения этой сделки проведены, нам необходимо Ваше согласие. Мы про сим вас приехать и посмотреть эти купюры, прежде чем исключить всякие сомнения. Мы обещаем помочь вам по нашим дипломатическим каналам вы везти деньги из страны. С уважением, Дом Икенга».

Заманивание богатых клиентов и «выбивание» из них денег не яв ляется новой идеей. Просто нигерийцы проявили незаурядную сме калку в изобретении «наживок» и в постановке дела «на поток».

Функционирование предприятия КАК ИЗБЕЖАТЬ ОБМАНА СО СТОРОНЫ ПАРТНЕРОВ Рекомендовать универсальные методы, надежно защищающие от мо шенничества партнеров, невозможно из за многообразия жульничес ких приемов. Но наиболее важными являются следующие методы защиты от мошенников:

· Не спешите расставаться с собственными деньгами. Стремитесь оплачивать товар только после его поставки вам. В крайнем слу чае — выставляйте аккредитив с выгодными для вас условиями его раскрытия (после поставки товара).

· Если вы провели с новым партнером одну две небольшие сдел ки, не считайте, что обязательно будет удачной и третья, круп ная сделка. Особенно в случае, если при совершении крупной сделки вашими деньгами будет распоряжаться партнер.

· При заключении договора о совместной деятельности предусмо трите ваше обязательное участие во всех основных операциях по совместной деятельности, ваш жесткий контроль над расхо дованием средств и распределением доходов.

· В договоре четко оговаривайте свои экономические интересы.

Если контракт не будет выполнен, по условиям договора стреми тесь получить максимальную компенсацию.

· Поступайте осторожно, если вам будут предлагать чрезвычайно выгодные условия договора.

· При заключении договоров на покупку товара и его продажу кон тролируйте оговариваемые размеры получаемых и выплачива емых штрафных санкций в случае срыва договоров.

· Обязательно ознакомьтесь с уставом предприятия партнера. Вы ясните, имеет ли предприятие по уставу право заниматься пре дусмотренной договором деятельностью. Уточните, имеет ли право директор заключать с вами договор без согласования с вы шестоящим руководством. Если партнер ссылается на солидных учредителей, проверьте это в учредительном договоре. Очень по лезно также ознакомиться с балансом предприятия партнера.

Энциклопедия начинающего предпринимателя · Проверьте паспорт и полномочия лица, подписывающего с вами договор, а также совпадение названия предприятия партнера в тексте договора, в других документах и на печати.

· В тексте договора должны отсутствовать ссылки на обязатель ства других юридических и физических лиц, кроме подписавших договор. Необходимо быть особенно внимательным в случае, если договор заключается от имени известной фирмы, а деньги направляются в адрес другого предприятия (даже если послед нее называет себя дочерней структурой или региональным пред ставителем известной фирмы).

· Проверяйте предоставляемые залоги на предмет их возможного многократного перезакладывания.

· При предоставлении вам поручительств (гарантий) других пред приятий или организаций проверьте состоятельность поручите ля (гаранта) и выясните, давал ли он вообще предоставленную вам гарантию.

· В счетах фактурах, в актах приемки сдачи работ и в накладных всегда проверяйте соответствие указанного в документах и фак тического количества и качества поставляемых товаров, а также объемов выполненных работ и услуг.

· Контролируйте своих работников, не создавайте им условий, когда они могут «перепродаться» другой фирме.

МОШЕННИЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ В БАНКАХ И МЕТОДЫ БОРЬБЫ С НИМИ В банковской сфере злоупотребления со стороны персонала являют ся достаточно распространенным явлением. Мировая практика пока зывает, что в мелких банках злоупотребления случаются гораздо чаще, чем в крупных. Это связано в первую очередь с совмещением в мел ких банках одним человеком нескольких должностей, что позволяет совершить хищение в качестве кассира, а потом скрыть его в качестве бухгалтера.

Функционирование предприятия Отечественные банки в большинстве своем по мировым стандартам являются мелкими. Кроме того, отечественный бизнес проходит сей час этап высокой криминализации, и мелкие банки легче подпадают под влияние криминальных структур или даже создаются ими. Доста точно распространены клиенты, которые берут кредит, изначально не намереваясь его возвращать. Работники банков, имеющие небольшую по мировым стандартам оплату труда, часто подкупаются. Много «кар манных» банков, которые ориентированы на обслуживание своих учре дителей. Таким учредителям часто даются фактически бесплатные кредиты, за возвратом которых не особенно тщательно следят.

В последнее время в России, Беларуси и Прибалтике учредители сами обанкротили значительное количество мелких банков. Схема бы ла стандартна: после регистрации банка привлекались новые клиен ты, переходившие на расчетно кассовое обслуживание в учрежденный банк или клавшие в него деньги на депозит, активно привлекались ре сурсы по межбанковскому кредитованию. После аккумуляции в банке достаточно солидной суммы учредителям банка выдавались особо круп ные кредиты, которые в совокупности делали банк неплатежеспособ ным. После этого учредители выходили «из игры» (если успевали), а в убытках оказывались сторонние клиенты банка.

Злоупотребления могут происходить во многих подразделениях бан ка. Рассмотрим основные способы возможных мошенничеств по бан ковским подразделениям.

МОШЕННИЧЕСТВО ПРИ РАСЧЕТНО КАССОВОМ ОБСЛУЖИВАНИИ При расчетно кассовом обслуживании клиентов мошенничество совер шается достаточно часто. Особенно широкие возможности для мошен ничества открываются при совмещении одним человеком функций бухгалтера и оператора. Наиболее распространенными методами яв ляются следующие:

1. «Наглая» недостача. Из кассы банка воруется крупная сумма, и это никак не скрывается, так как кассир надеется скрыться до начала ре визии кассы. К директору банка приходит человек:

Энциклопедия начинающего предпринимателя — Вы ищете нового кассира?

— И старого — тоже.

Этот метод, как и некоторые далее рассмотренные мошенничества, имеет в основном историческую ценность, так как в большинстве бан ков в настоящее время налажен достаточно жесткий контроль и осуще ствляется ежедневная инвентаризация остатков в кассе.

2. Фабрикация денежных документов, прикрывающих недостачу. После взятия денег из кассы «на время» и отсутствия возможности их вер нуть возможна фабрикация денежных документов на сумму недостачи (например, выписка расходного ордера).

3. Кассир якобы ошибся. Изымается небольшая сумма денег, доклады вается о недостаче, которая якобы возникла в силу ошибки в ранее сделанных расчетах, и предлагается переделать старые документы для достижения «полного ажура». Таким образом похищаются небольшие суммы, но если умело «дурить голову» вышестоящему начальству, бес прекословно принимающему исправления, сумма может набежать до вольно крупная.

4. Хищение денег посторонним лицом. Такая возможность появляется в случае небрежности кассиров, позволяющих заходить в помещение кассы посторонним лицам. Существует также множество способов об мана мошенниками беспечного и неопытного кассира. В зарубежной практике известен случай, когда при проверке кассы ревизор уничто жил свой собственный чек. Однако такие действия не эффективны в случае, если чек уже занесен в реестр чеков. В отдельных случаях унич тожают чеки компаньона. В результате у кассира возникнет недостача на сумму чека, а ревизор с компаньоном получают доход. Лицо, совер шающее преступление, не обязательно должно являться служащим бан ка. При отсутствии соответствующим образом оборудованного рабочего места кассира хищение может совершить и постороннее лицо.

5. Сокрытие привлеченного депозита. Клиенту выдаются все необхо димые документы о привлечении его денег на депозит, но эти деньги не оприходуются. По истечении срока депозита (а мошеннические операции обычно совершаются с депозитами на длительный срок) деньги ему возвращаются путем неоприходования средств, положен ных на депозит другим клиентом (так называемая «операция перекры тия»). Почти всегда при таких махинациях недостача продолжает Функционирование предприятия возрастать, пока уловка не раскрывается с печальными для кассира последствиями. Разновидностью сокрытия депозита может быть неко торое занижение в банковских документах реально внесенной суммы.

Если занижение суммы незначительно, срок и проценты достаточно велики, а клиент не любит проверять правильность исчисления полу ченного дохода, то может даже не возникнуть необходимости в компен сировании ранее взятого депозита, так как «набежавшие» проценты замаскируют воровство.

6. Списание средств со счетов клиента. При ленивом бухгалтере, невнимательно следящем за движением денег на счете своего пред приятия, деньги могут списываться на третью фирму. Если клиент обнаружил списание — мошенник перед ним извиняется, и деньги воз вращаются. Если клиент ничего не заметил — доход получен.

7. Перечисление денег от имени банка. Деньги снимаются не с расчет ного счета клиента, а делается платеж от имени банка на какую нибудь фирму, например, «на покупку компьютера», «за консультационные ус луги», доход по депозиту и т.д. при отсутствии (или фабрикации) под тверждающих документов.

8. Подмена настоящей валюты поддельной. Банкам и их работникам до сих пор большинство клиентов верит. Это дает возможность сбы вать через банк фальшивые денежные знаки. Хотя подсовывание фаль шивых долларов, немецких марок случается довольно часто (особенно в обменных пунктах), кассиры крупных банков предпочитают риско вать пореже. Основная их «шалость» в этом плане — всучивание вме сто новых купюр старых и потрепанных, которые трудно реализовать за полный номинал. Бывали случаи, что ранее выданные купюры те же кассиры через некоторое время принимали у клиента, отчаявше гося их реализовать, за часть номинала. Затем эти купюры снова всо вывалась в пачку невнимательному клиенту, и история повторялась.

В зарубежной практике распространено также подсовывание фальши вых векселей и других ценных бумаг.

9. Вытягивание денег из пачек. Если клиент получает достаточно круп ную сумму денег, то в банке ему часто нет возможности пересчиты вать количество денег в каждой пачке. Деньги без подсчета увозятся из банка, и только у себя в офисе кассир клиента их пересчитывает.

Обнаруживается недостача, на которую кассир банка реагирует с олим Энциклопедия начинающего предпринимателя пийским спокойствием: «Нужно было пересчитывать в банке!». Если клиент обнаруживает недостачу в банке, то перед ним извиняются и выдают деньги правильно. В отечественных банках в эпоху неплате жей есть возможность промариновать клиентов почти до обеда, а за тем начать выдавать им деньги всем сразу, создавая сумятицу. Вдобавок работники клиентов ждут заработную плату, так что часто бухгалте рам бывает не до пересчетов. В зарубежной практике из стандартных пакетов изымаются векселя или векселя на крупные суммы подменя ются векселями более мелкого достоинства.

11. Обман малограмотных, доверчивых или больных клиентов. Отечест венное население может рассматриваться как поголовно грамотное и умное только в пропагандистских целях. На практике не только многие дедушки и старушки, но люди среднего возраста и молодежь готовы подписать все, что ни предложат в банке. Этот же метод применяет ся и к плохо видящим, за которых кассир заполняет все документы и говорит: «Распишитесь вот здесь».

12. Списание недостачи на другие подразделения банка. При доступе ра ботников кассово расчетного центра к бухгалтерским документам воз никшая недостача часто списывается на другие подразделения банка, где недостача может обнаружиться лишь через определенный период времени. Затяжка во времени позволяет запутать ситуацию.

Методы борьбы с кассово расчетными мошенничествами Для того, чтобы в кассово расчетных центрах банков минимизировать возможность махинаций, необходимо:

1. Проводить частые необъявленные пересчеты наличных денег как в кассах, так и в хранилище.

2. Работа в кассе должна быть как можно меньше связана с бухгал терскими банковскими операциями.

3. Работники кассы не должны заниматься оформлением депозит ных договоров или выпиской депозитных сертификатов.

4. Только кассиры должны работать с наличными деньгами. Если к деньгам допущен проверяющий кассу ревизор или аудитор, то со стороны работников кассы за ним должен быть организован контроль.

5. Кассирам нельзя позволять заполнять документы за своего клиен та. Если клиент малообразован или болен, помочь составить докумен Функционирование предприятия ты должен специальный работник, не связанный с расчетно кассовым обслуживанием.

6. Все операции, проходящие через кассира, должны надлежащим образом идентифицироваться как прошедшие его операционную об работку. На всех запакованных деньгах следует ставить фамилию кас сира и дату помещения денег в упаковку.

7. Недопустимо даже по просьбе клиента хранение сберегательной книжки клиента, его депозитного сертификата, клиентского экземп ляра договора депозита и т.д. у работника расчетно кассового центра.

8. Категорически запрещено оставлять большие суммы наличных денег на виду у посетителей или посторонних для кассы работников банка. Существует достаточно много уловок отвлечения кассира и «вы уживания» денег.

9. Все отправления денежных средств должны проходить провер ку должностным лицом с тем, чтобы фиктивные перемещения денеж ных средств не могли использоваться для операции «перекрытия».

10. Недостачи или излишки, обнаруженные в кассе, должны немед ленно отражаться в сводном бухгалтерском учете.

11. Жалобы клиента на расчетно кассовый центр рассматриваются должностным лицом, непосредственно не связанным с работниками указанной структуры.

МОШЕННИЧЕСТВО В КРЕДИТНОМ ОТДЕЛЕ Сама специфика работы кредитных отделов (в крупных банках — кре дитных управлений) дает значительные возможности для злоупотреб лений. В банках, не принимающих должных мер защиты, могут иметь место следующие виды мошенничества.

Кредит под «дутый» залог или поручительство. Любимое занятие оте чественных «кидал» — взять кредит и затем не отдавать. Причем при взятии кредита они часто не имеют достаточного залога или поручи тельства, в связи с чем им необходимы доверительные отношения с персоналом кредитного отдела, если, конечно, они не имеют выхода на высшее руководство банка. Нередки случаи, когда работники этого отдела помогали получить кредит сомнительному клиенту с получени Энциклопедия начинающего предпринимателя ем комиссионных до 30 процентов будущего безвозвратного кредита.

Все залоги, предлагаемые в качестве обеспечения кредита, должны ис следоваться ответственными за это лицами банка, непосредственно не связанными с работниками, выдающими кредит. Это изучение должно иметь целью определение реальной стоимости залога как перед полу чением кредита, так и по мере погашения ссуды.

Необоснованные займы фирмам, в которых есть личная заинтересован ность. Нередки случаи, когда высшие должностные лица банка имеют акции или другой экономический интерес в коммерческих структурах.

Более того, они часто сами или через подставных лиц входят в ор ганы управления такими структурами. Естественно, что они заинте ресованы в процветании своих коммерческих предприятий даже в ущерб банку. В результате «свои» предприятия часто получают кредит под льготный процент даже при отсутствии залога или поручителя.

Если кредит выдается по решению высших руководителей банка, все документы о выдаче кредита заполняются относительно правильно.

Однако если кредит «своему» предприятию необходимо продлить ру ководителю банка среднего уровня, то используется метод замены пер вого листа кредитного договора, на котором указана сумма кредита, его срок, процентная ставка. Подписи же руководства банка стоят обычно на втором (не заменяемом) листе. Естественно, что возникают проблемы в связи с наличием сводной отчетности по кредитам, но на практике они вполне решаемы.

Неправомерное освобождение залога. Банк может понести значитель ные убытки из за освобождения залога под кредит.

В отечественной практике все осуществляется достаточно прими тивно. Клиент, взявший кредит, на определенном этапе начинает по нимать (если он это с самого начала не предвидел), что он не сможет вернуть полученную ссуду. В нормальных условиях он не имеет воз можности получить обратно свой залог, который по правилам не дол жен находиться в распоряжении клиента. Однако он иногда его слезно вымаливает на том основании, что он срочно нужен для работы. В ка честве залога одним отечественным клиентом было предоставлено не сколько грузовых автомобилей МАЗ. Когда срок возврата кредита стал истекать и кредитный отдел начал волноваться, клиент прибежал в банк и радостно сообщил, что товар, продажей которого он рассчи Функционирование предприятия тается за кредит, уже прибыл на Брестскую таможню и уже растамо жен, о чем показал соответствующие факсы. Осталось всего ничего:

вывезти товар в магазины. Но поскольку деньги у клиента на исходе, арендовать транспорт он не может. Поэтому он попросил вернуть на несколько дней заложенные автомобили и обещал, что затем все бу дет хорошо. И хотя в банке знали простоту фальсификации факсовых сообщений, клиенту пошли навстречу, залог раскрыли. В результате кредитные деньги безвозвратно ушли за границу, а автомобили были проданы ничего не подозревающему покупателю.

В зарубежной практике все делается элегантнее. В американском банке брокер по торговле хлопком имел большую задолженность бан ку по векселям, гарантированным товарными квитанциями, покрыва ющими большое количество хлопка. Спад на рынке хлопка привел к тому, что банк воздерживался от реализации залога в надежде, что ры ночная стоимость хлопка увеличится. Это должно было позволить по гасить кредит. Между тем брокеру потребовались дополнительные средства, но его заявки на получение кредита были отклонены. Для решения проблемы кассир банка без ведома совета директоров осво бодил должнику указанные выше товарные квитанции, покрывающие большое количество хлопка. Затем брокер составил переводные вексе ля на один из своих загородных офисов, присоединил к ним освобож денные товарные квитанции и предъявил их кассиру банка для учета.

Сумма, выплаченная при учете векселя, была помещена на счет бро кера, который незамедлительно использовал капитал для уплаты по обязательствам временного характера. Впоследствии загородный офис брокера заплатил по переводному векселю и возвратил товарные кви танции кассиру банка, который заменил их в картотеке залоговых бу маг. Данная операция повторялась несколько раз, пока в конечном счете банковский контролер не обнаружил мошенничество.

Занижение получаемого дохода от выдаваемых ссуд. На практике наи более распространена выдача руководителем среднего звена, наделен ного соответствующими полномочиями, кредита под заниженный по сравнению со средним по банку процент. Оправдание низкой процент ной ставки найти не сложно, особенно если выдача такой ссуды со провождается взяткой. В банках с плохо налаженным учетом возврата ссуд имеются определенные возможности присвоения средств путем Энциклопедия начинающего предпринимателя занижения получаемых процентов по кредиту. Кроме того, возможно временное присвоение средств при досрочном возврате кредитов. При работе с наличными деньгами соответствующая сумма средств изыма ется из кассы.

В зарубежном банке помощник кассира осуществлял обслуживание процентов по займам. При составлении бухгалтерского регистра в кон це рабочего дня он занижал общий полученный доход со ссудных про центов и забирал соответствующую сумму наличных денег из кассы.

Получение на себя необоснованно большой суммы кредита. Большинство банков дают возможность своим работникам брать определенную сумму кредита на выгодных условиях. В отдельных случаях им откры вается кредитная линия в пределах установленного лимита. Такие кредиты периодически просматриваются руководством банка и кре дитными комитетами. Тем не менее, некоторые банковские должно стные лица на практике умудряются получать необоснованно большую величину ссуды, не уведомляя о ней руководство банка, например, пу тем фиктивного ее распределения на несколько подчиненных работ ников банка.

Подделывание подписей на векселях клиентов. Такая операция пока эк зотична для отечественного бизнеса, но достаточно распространена за рубежом. Иностранные банки выдают займы под вексель заимопо лучателей, и в этом случае для совершения хищения достаточно под делать такой вексель. Существование поддельных векселей иногда обнаруживается во время просмотра векселей должностными лицами, знакомыми с подписями заемщиков, однако на практике векселя проверяются достаточно редко. Наиболее эффективным способом установления подлинности векселей является их непосредственное подтверждение заемщиками.

К другим методам относятся сравнение подписей на документах с подписями того же лица на представленных ранее документах, име ющихся в банке, а также прослеживание выплаты сумм по документам.

В крупных банках работа между служащими отдела должна распреде ляться таким образом, чтобы исключить саму возможность подделки (при условии, что между ними нет тайного сговора). В небольших бан ках такие меры предосторожности малореальны из за ограниченного числа работников.

Функционирование предприятия Мошенничество с учтенными векселями. Еще один пока экзотический для наших условий метод. При его использовании изымаются уже уч тенные банком векселя для повторного их учета в другом банке или даже в том же самом банке. Совершать такую операцию имеет воз можность прежде всего должностное лицо, отвечающее за учет и хра нение учтенных векселей.

Ссуды под фальшивые счета дебиторов. Указанный метод применяет ся при выдаче ссуд под залог средств на счетах получателя ссуды. В этом случае есть возможности злоупотреблений путем выписки фальшивых счетов фактур. Для предотвращения мошенничества банк должен удо стовериться в подлинности счетов дебиторов.

Присвоение средств путем вхождения в доверие к получателю кредита.

В зарубежной практике бывали случаи, когда работник банка присва ивал крупные суммы денег, используя чеки, оставленные в банке заем щиками, с целью оплаты полученных кредитов по окончании срока.

Работник убеждал своих клиентов выписывать чеки, датированные бу дущим числом, и отдавать ему на хранение. Затем он менял даты че ков и получал по ним наличные, мотивируя свои действия тем, что чеки были выписаны в погашение задолженности, срок оплаты кото рой наступил в день получения денег.

Гражданин, получивший ссуду, умер. Работники зарубежных банков, обслуживающие ссуды населению с погашением в рассрочку, обнару живают, что ссудополучатель умер и спросить за кредит не с кого. В не которых странах (например, в США) получить свидетельство о смерти несложно даже живому человеку. В результате появляется возможность обмануть как банк, так и страховщиков жизни заемщика путем пред ставления подложных заявлений о смерти.

ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯМ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ БАНКОВСКИХ ССУД Политика противодействия необоснованному получению банковских ссуд должна включать в себя следующие моменты.

1. Решения о выдаче кредитов принимаются только коллегиально на заседании кредитного комитета или аналогичного ему органа.

Энциклопедия начинающего предпринимателя 2. Четко разграничиваются полномочия руководителей различно го ранга по выдаче кредита и установлению процентных ставок.

3. Все выданные или продленные кредиты полностью обеспечива ются ликвидным залогом, находящимся в распоряжении банка, или поручительствами (гарантиями). Осуществляется постоянный и тща тельный контроль над наличием залога по ссудам.

4. Проводятся регулярные проверки правомерности выдачи креди тов и установления процентных ставок.

5. Жестко контролируется расходование средств со спецссудного счета клиента, взявшего кредит.

6. Назначаются незаинтересованные служащие для проверки обя зательств по каждому заемщику.

ОСНОВНЫЕ ВИДЫ МОШЕННИЧЕСТВА С ПРИВЛЕКАЕМЫМИ РЕСУРСАМИ И ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В структуре большинства банков имеются отделы (управления) по ра боте со свободными финансовыми ресурсами и с ценными бумагами (облигациями, акциями) для выгодного инвестирования как собствен ных средств, так и свободных финансовых ресурсов клиентов. Обыч но этот же отдел осуществляет и трастовые операции. В маленьких банках такие операции обычно осуществляет один из руководителей, а учетные документы хранятся у рядового исполнителя, который так же осуществляет контроль над ценными бумагами. Наиболее распро странены следующие виды мошенничества.

«Продажа» клиентов в другой банк. Распространена практика, когда работники низшего и среднего звена банка предоставляют информа цию о своих клиентах банкам конкурентам. При этом клиентам, жела ющим положить значительные суммы денег на депозит, специально сообщаются заниженные депозитные ставки.

При «наглом» подходе к клиенту последнему сообщается, что став ка по депозиту в имярек банке намного выше. Клиент благодарит и несет деньги в указанный банк. Работник же банка регулярно наведы вается в имярек банк, перечисляет клиентов, которых он «отвадил» Функционирование предприятия от своего банка, и получает комиссионное вознаграждение от бан ка конкурента. Если руководство банка, потерявшего клиента, узнает о проделках своего работника, тот отвечает, что он всего навсего бо ролся за снижение банковских расходов на выплату процентов.

При более тонком подходе, когда речь идет о клиенте — юридиче ском лице, клиента «отваживают» от своего банка, ничего лишнего не говоря, а затем сообщают о потенциальном клиенте в банк конку рент. Последний уже сам обрабатывает клиента и в случае успеха вы плачивает комиссионные работнику, давшему информацию.

Еще один вариант заключается в создании личной финансовой ком пании банковского работника, учредителем которой является подстав ное лицо. Схема привлечения средств стандартная: клиента убеждают, что у банка депозитные ставки низкие, а у финансовой компании — высокие. Клиент отдает деньги финансовой компании, а работник ма хинатор тут же кладет их на депозитный счет в своем банке под зна чительно более высокий процент.

Занижение ставок при продаже ресурсов на межбанковском рынке. Работ ник в конфиденциальном порядке договаривается с другим банком о продаже ресурсов по заниженной процентной ставке. Затем разница (или часть разницы) в доходе при реальной и заниженной ставке от дается работнику, обеспечившему продажу более дешевых ресурсов.

Утаивание части выручки от продажи ценных бумаг клиентов. Клиен ты, продающие свои ценные бумаги через брокера банка, часто не сравнивают процентный доход, указанный в отчете о продаже цен ных бумаг, полученный от брокера банка, с рыночной котировкой цен ных бумаг на дату продажи. Это позволяет занижать в отчете о продаже ценных бумаг реальную цену и тем самым обеспечивать личный доход, часто оформляемый на третью фирму как комиссионные за посред ничество. Такая деятельность на практике является мало контролиру емой, и у специалиста по таким операциям практически не бывает проблем до момента, пока клиент не возмутится постоянными неудач ными операциями банковского брокера с его ценными бумагами. Так как на брокера жалуются прежде всего самому брокеру, последний имеет возможность переоформить результаты сделок и мирно уладить конфликт, не информируя о нем руководство банка. С въедливым кли ентом он будет работать осторожнее, отыгрываясь на прочих клиен Энциклопедия начинающего предпринимателя тах. В результате руководители банка будут «не в курсе» относитель но этих краж и не предпримут мер по их пресечению. Этот вид мошен ничества встречается не только при продаже ценных бумаг клиентов, но и при их приобретении, когда в отчете о покупке ценных бумаг приводится цена выше фактического биржевого курса.

Утаивание средств, предназначенных для приобретения ценных бумаг.

Банковский брокер обычно требует, чтобы при подаче клиентом за явки на приобретение ценных бумаг одновременно перечислялись и средства, достаточные для покрытия стоимости заявленных к покуп ке ценных бумаг на момент поставки. В зарубежной практике бывают случаи, когда брокер, принимая поручение клиента, заставляет его вы писать чек на сумму приблизительно равную стоимости ценных бумаг.

Затем банковский работник получает наличные по чеку и похищает поступления от продажи ценных бумаг, используя последующие пору чения для возмещения убытков. В небольших банках предотвратить этот вид мошенничества крайне трудно. Обычно контроль над опера циями с ценными бумагами полностью осуществляет какой нибудь один служащий, и в редком случае какую нибудь часть сделки прове ряет другой служащий или работник. Если брокер достаточно умен, чтобы скрыть свои незаконные действия, недостача может быть бес конечной.

«Наглое» изъятие и продажа в личных целях ценных бумаг банка. Такое хищение достаточно распространено как в зарубежных, так и в оте чественных небольших банках, когда операции с ценными бумагами контролируются преимущественно одним работником. Ясно, что недо стачи такого типа легко раскрываются при первой же ревизии, но тем не менее такие хищения совершаются в надежде, что недостачу цен ных бумаг к моменту ревизии удастся погасить.

Умышленно неэффективная покупка ценных бумаг. Брокер вступает в со глашение с эмитентами не очень выгодных ценных бумаг или цена на которые искусственно завышена нестандартными методами. Затем он уговаривает клиента купить предлагаемые им ценные бумаги, получая от эмитентов комиссионные.

Сговор по продаже похищенных ценных бумаг банку. Этот метод осно ван на тайном сговоре работников банка с держателями краденых ценных бумаг для размещения последних в портфеле долговых обяза Функционирование предприятия тельств банка. Такие случаи обычно бывают в небольших банках с не эффективной системой внутреннего контроля.

Замена обесцененных ценных бумаг на прибыльные из банковского порт феля. Сущность приема заключается в подмене работником банка своих потерявших высокую доходность ценных бумаг на ценные бумаги, при надлежащие банку. Конечно, необходимо внести изменения в реестр ценных бумаг банка, но если сам работник махинатор его и ведет, то и серьезных проблем не возникает. Такие операции также легче про водить в мелких банках, где нет необходимого разделения функций и руководители должным образом не контролируют инвестиционный портфель.

Использование счетов банка для спекуляции ценными бумагами в личных интересах. Незаконное использование банковскими работниками сче тов банка для личных коммерческих операций с ценными бумагами может стать причиной крупных недостач в отделе ценных бумаг.

Предотвращение злоупотреблений с ценными бумагами Не следует разрешать одному и тому же работнику принимать по ручение на покупку/продажу, организовывать покупку/продажу, осу ществлять контроль над ценными бумагами, связанными с этими операциями, если отчетность по ним не проверяется периодически компетентным лицом.

БУХГАЛТЕРЫ МОШЕННИКИ По международной статистике, среди банковских мошенников бухгал тера занимают второе место. У грамотного бухгалтера всегда есть хоро шие возможности скрыть свои операции. Ниже приводятся основные недобросовестные операции, которые могут совершаться через бух галтерию банка.

Несанкционированный овердрафт по счету. Своей волей бухгалтер спи сывает со счета сумму, которая значительно превышает остаток средств на счете. В результате такой проводки на следующий день по счету выплывет дебетовое сальдо, и с бухгалтером начинают разбираться.

Бухгалтер кается и говорит, что ошибся. Его могут даже уволить или Энциклопедия начинающего предпринимателя сделать начет для частичного (очень незначительного) погашения ущерба. Но все равно эта афера для бухгалтера может иметь смысл, если он действует в сговоре с лицами, которым он перечислил день ги. В некоторых банках в компьютерных сетях ставятся блокировки, не допускающиe несанкционированный овердрафт. В этом случае мо шенники могут делать несанкционированные списания крупных сумм с контокоррентных счетов.

Отнесение собственных расходов на счета клиентов. У работников бух галтерии обычно нет доступа к наличным деньгам или к бухгалтерским проводкам за пределами своего отдела. Поэтому они вынуждены огра ничиваться манипуляцией собственными записями. Обычно мошенни чество совершается путем отнесения своих личных расходов на счет клиента или на счет подставной фирмы, созданной с целью поглоще ния таких расходов. В зарубежной практике встречается дебетование счета клиента дважды одним и тем же чеком и кредитование своего собственного счета суммой этого чека. Таким образом получается саль до, против которого бухгалтера могут выписывать себе чеки, сохраняя при этом баланс между дебетом и кредитом.

Занижение комиссионных сборов по счетам клиентов. При этом спосо бе сумма причитающихся клиенту комиссионных сборов занижается, а разница относится на личный счет бухгалтера или на счет подстав ной фирмы.

Манипулирование с начисляемыми процентами на вклады клиентов.

Такое мошенничество осуществляется путем завышения фактических процентов, начисляемых по счетам, и использования суммы завыше ния для компенсации фиктивных расходов. В небольших банках, где бухгалтерам разрешено иметь доступ к наличным деньгам и чужим бух галтерским записям, возможности для злоупотреблений расширяются за счет получения наличных денег и сокрытия недостачи по бухгал терским проводкам.

Изъятие чеков работников банка до их отражения в бухгалтерском учете.

В зарубежной практике встречались случаи уничтожения бухгалтером своего личного чека или чека компаньона по афере до его проводки по счету. Для прикрытия этой операции осуществляются манипуляции со счетами клиентов, не особенно вникающих в вопросы согласова ния своих банковских отчетов. Через эти счета для компенсации сумм Функционирование предприятия уничтоженных чеков пропускаются небольшие депозиты. При этом выполняются проводки по соответствующим счетам, но суммы этих депозитов не включаются в новые балансы.

Фальсификация остатков в карточках бухгалтерского учета. Методика в целом аналогична вышеописанной. При выполнении проводок за основу брался старый баланс, по которому проводились документы, а затем заносимая сумма вычиталась.

Завышение и занижение сумм проводок. Изменение сумм проводок для того, чтобы «сэкономленные» деньги направить на счет фиктивной фирмы. Степень раскрываемости таких мошенничеств зависит от тща тельности контроля над деятельностью бухгалтеров со стороны руко водства банка, аудиторов и ревизоров.

Использование средств временно не используемых счетов. Остатки вре менно не используемых счетов переносятся на счет фиктивной фирмы, который дебетуется на суммы, похищенные работником бух галтерии.

Предупреждение злоупотреблений бухгалтеров банка В больших банках хорошие результаты дает жесткая система внутрен него контроля, однако в небольшом банке эта превентивная мера ма лоэффективна. Небольшое число служащих не позволяет рационально распределить обязанности и лишить бухгалтеров возможности злоупо треблений.

Однако как для мелких, так и крупных банков всегда полезны сле дующие мероприятия:

· Ротация обязанностей бухгалтеров, чтобы одни и те же счета клиентов не контролировались одним работником.

· Частые неожиданные ревизии или проверки счетов опытными банковскими аудиторами. Для обнаружения мошенничества весь ма важен элемент неожиданности. Любое предупреждение о ре визии или проверке счетов дает бухгалтеру время для сокрытия злоупотреблений, которые найти будет сложно, если мошенни чеством занимается опытный бухгалтер.

· Ни один бухгалтер не должен осуществлять проводки по пере воду средств с одного счета на другой ни под каким предлогом.

Энциклопедия начинающего предпринимателя · Должно постоянно контролироваться наличие на всех провод ках, кроме чеков и бланков о внесении депозита, направляемых в бухгалтерию, правомочной подписи.

· Все временно не используемые счета должны находиться под контролем одного из банковских служащих из числа руководя щего состава.

· Личные счета работников бухгалтерии должны постоянно про веряться на предмет наличия необычных вкладов.

· При закрытии каждого дня необходимо составлять список всех овердрафтов (если они есть). Такие списки должны регулярно проверяться.

· Работники бухгалтерии не должны иметь доступа к наличным деньгам кассиров.

МОШЕННИЧЕСТВА С ВАЛЮТНЫМИ ОПЕРАЦИЯМИ Наиболее распространенными мошенничествами с валютой в отече ственной и зарубежной практике являются следующие:

Списание со счетов иностранных клиентов по фиктивным документам.

Особенно распространено указанное мошенничество при управлении кодированными счетами по факсу. Такое управление применяется во многих зарубежных банках (на территории стран СНГ — прежде все го в Прибалтике). При открытии кодированного счета клиент полу чает кодовую таблицу, по которой он исчисляет кодовое число. Это число указывается на платежном документе, который клиент переда ет в банк по факсу. Оно должно свидетельствовать, что списание со счета производит именно то лицо, которое имеет право управления счетом. Но аналогичную кодовую таблицу имеет и работник банка, о которой он сообщает компаньону в городе, где живет владелец сче та. От компаньона поступает соответствующий факс, деньги перево дятся в другой банк, где быстро обналичиваются, и следы мошенника теряются. Такие мошенничества случались в прибалтийских банках, но широкий резонанс среди владельцев оффшорных счетов получило незаконное снятие крупной суммы денег в одном кипрском банке. Ука Функционирование предприятия занная сумма была переведена в Израиль и там обналичена. Для бан ка такая афера последствий не имела, так как всех собственников ко дированных счетов заставляли подписать документ, по которому банк не нес ответственности за попадание кодовой таблицы в чужие руки.

Априори предполагалось, что не обеспечил секретное хранение кодо вой таблицы именно владелец счета, а не операционистка. После не законного снятия денег владелец счета пытается найти правду в банке.

Но добиться чего то бывает чрезвычайно трудно, особенно в случае, когда деньги списаны со счета оффшорной компании с фиктивными учредителями и директорами. В случае неправомерного списания де нег со счета вместо зарегистрированного фиктивного директора Джо натана Джонсона по банку начинает бегать наш Ванька Иванов с печатью оффшорной компании, который к тому же норовит расписы ваться как Джонатан Джонсон. Естественно, что его никто серьезно не воспринимает. Основная рекомендация владельцам кодированных счетов — не переводите и не держите на этих счетах крупных сумм, так как на мелочи мошенники обычно не размениваются. Кроме то го, операционистки в зарубежных банках из за мелких сумм предпо читают не рисковать своим местом.

Списание средств с корсчетов своего банка в зарубежном банке. Со сторо ны работника банка может быть «наглое списание» денег на свой счет или счет компаньона (списал и убежал). Обычно для такого списания используются подложные документы.

Злоупотребления при конвертации валют. Конвертация валюты — весьма распространенная операция в банках Балтии для клиентов из Беларуси, России, Украины и некоторых других стран, где существует достаточно жесткое валютное регулирование. Такая конвертация обыч но производится через оффшорные компании, курс согласовывается по телефону. Однако если реальный курс окажется для клиента менее вы годным по сравнению с согласованным по телефону, он, тем не менее, вынужден соглашаться. Это создает возможности для злоупотреблений со стороны работника банка, занимающегося конвертацией. Клиенту работник банка может даже прислать факс о курсе конвертации валю ты. Но сегодня факсы не подделывает только самый ленивый.

Компьютер может делать валюту «из воздуха». В условиях посто янного и динамичного изменения курса валют открываются дополни Энциклопедия начинающего предпринимателя тельные возможности для махинаций. Они основаны на неправиль ном пересчете курсов валют. Такую неправильность жулики могут заложить прямо в компьютерную программу. В одном из ведущих мос ковских банков начальник отдела автоматизации неторговых операций модернизировал компьютерную программу учета движения валютных средств банка по счетам граждан. В результате эта программа при вве дении коммерческого курса рубля завысила на 700 тыс. долларов США курсовую разницу, предназначенную для зачисления на счета граждан.

Эту разницу нужно было «разбросать» по счетам.

С этой целью на 121 банковский счет граждан были перечислены суммы от четырех до шести тысяч долларов. При этом использова лись счета владельцев, имеющих незначительные остатки (от несколь ких центов до 10 долларов) и обращение которых в банк было маловероятно. Поскольку таких счетов оказалось недостаточно, то мо шенник был вынужден восстанавливать уже закрытые счета, а также открывать новые. Естественно, что юридические дела на вновь откры ваемые счета отсутствовали, а на закрытые счета дела были уже в архиве. Оставалось «вытащить» расписанную по счетам валюту. Компь ютерная программа и здесь оказала помощь. Путем ее очередной модернизации все деньги были перераспределены на открытые сообщ ником счета. Последний воспользовался шестью украденными или по терянными паспортами других граждан, в которые вклеил свои фотографии. Он предъявлял эти паспорта в банке и спокойно снимал деньги. Похищенная валюта делилась с начальником отдела автома тизации.

Хищение валютных переводов. Указанный метод не нуждается в осо бых разъяснениях. Сделаем лишь отдельные комментарии по поводу методов противодействия таким хищениям. Если на одном бланке не сколько переводов, то необходимо проверять сложение обоих видов валют, так как были случаи мошенничества, когда преднамеренно осу ществлялось неправильное сложение. С целью предупреждения хище ний валюты, полученной по почте, рекомендуется всю поступающую иностранную почту вскрывать в присутствии двух лиц. Валюта долж на пересчитываться одним работником, а проверяться другим. Иногда происходит хищение средств, полученных для переводов. Мошенни чество состоит в переводе лишь части, предназначенной для перево Функционирование предприятия да суммы. При «наглом» хищении перевод вообще может не делаться.

Если обязанности кассира состоят и в приеме денег, и в оформлении перевода, то хищение обнаружить достаточно сложно. Однако они достаточно легко выявляются при поступлении из за границы жалоб, что денежные переводы не поступили или оказались по сумме меньше ожидаемой.

Мошенничества с дорожными чеками. Мошенничество, связанное с до рожными чеками, часто осуществляется путем утаивания денежных переводов в компанию, для которой выписывались дорожные чеки.

В международной практике встречаются случаи, когда банковский работник выписывал чеки на себя и затем их обналичивал. Недоста ча покрывается из доходов, полученных от дополнительной продажи чеков. Для предупреждения этого вида мошенничества не следует поз волять хранить дорожные чеки у лица, которое их выписывает. Мож но также порекомендовать выписывать чеки только в тех случаях, когда оплата подтверждена.

Предупреждение мошенничества с валютой Наряду со стандартными предложениями типа «крепить учет и кон троль», можно рекомендовать следующие:

· Конвертации иностранных валют должны осуществляться одним лицом, а проверяться другим.

· Обязанности работников должны разделяться для того, чтобы осуществление мошенничества было возможным только при на личии сговора. Совершить мошенническую сделку на основе сго вора вдвоем гораздо сложнее, чем в одиночку, а втроем сложнее, чем вдвоем.

· По мере возможности вся поступающая почта, особенно почта из за рубежа, должна вскрываться в присутствии двух лиц.

· Комиссионные сборы за осуществление валютных операций должны регулярно проверяться на предмет правильности инкас сации и правильности осуществления проводок.

· Оплата дорожных чеков должна проводиться не тем лицом, ко торые эти чеки выписывает.

Энциклопедия начинающего предпринимателя МОШЕННИЧЕСТВА В ХРАНИЛИЩАХ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ КЛИЕНТОВ Некоторые банки принимают от своих клиентов на безопасное хра нение ценные бумаги, важные документы и материальные ценности.

Таким предметам обеспечивают ту же безопасность и защиту, что и собственности банка, однако при отсутствии необходимого контроля возможны мошенничества и в хранилищах. Среди мошенничеств в хра нилищах наиболее распространены следующие:

Проникновение в камеры хранения в отсутствие владельца. В большин стве случаев неправомочный доступ банковских работников к каме рам хранилища осуществляется с помощью:

· тайно изготовленных дубликатов ключей клиентов;

· ключа клиента, который клиент оставляет (по лености или из лишней доверчивости) служащему банка.

В обоих случаях хищение существенных проблем не составляет.

Убытки от неправомочного доступа к камерам хранилища обычно об наруживаются при проверке клиентами своих камер. Клиенту бывает очень трудно доказать факт хищения из его камеры. Если не найден похититель, возмещение ущерба клиенту весьма сомнительно. Поэто му берегите свой ключ, не передавайте его даже внушающим очень большое доверие людям.

Хищение комиссионного сбора за аренду камер. Такие убытки обычно возникают при отсутствии контроля за доходами хранилища, когда служащий может присвоить наличные деньги, уплачиваемые клиента ми за пользование камерами. При проверке легко обнаружить, что некоторые из «пустых» камер были сданы внаем, так сказать, конфи денциально, без надлежащего оформления и получения банком дохо да. Проверка также может показать отсутствие наборов ключей для не зафиксированных как сданных клиентам камер.

Хищение ценных бумаг. Ценные бумаги, оставляемые в банке, не все гда запираются в камеру, к которой возможен доступ лишь при нали чии сразу нескольких ключей, в том числе и ключа клиента. По некоторым ценным бумагам (особенно по облигациям с купонами) нуж Функционирование предприятия но регулярно получать доход. Эту работу клиенты часто доверяют бан ковским работникам. Далее хищение становится делом элементарным.

МОШЕННИЧЕСТВА СО СДАННЫМ В АРЕНДУ ИМУЩЕСТВОМ Присвоение дохода от арендной платы С арендатором имущества обычно контактирует только работник, кон тролирующий расчеты по аренде. Именно с ним арендатор обычно решает вопрос о величине арендной платы. Затем работник банка об ращается в вышестоящие инстанции с ходатайством о снижении аренд ных платежей. Получив положительное решение, он, тем не менее, арендные платежи взимает в прежнем размере, а разницу между перво начальными и пониженными платежами присваивает себе. Известны случаи, когда в аренду сдавались по низкой цене квартиры, в которых жили близкие знакомые работников, отвечающих за аренду. Эти лица объясняли низкую величину арендной платы объективными причина ми (например, арендатор больной, много платить не может).

Присвоение арендных платежей. Этот случай характеризуется тем, что арендные платежи собираются, но в банк не сдаются и фигурируют в банковской отчетности как задолженность по арендным платежам.

Подобное преступление легко раскрывается в результате смены сбор щика арендных платежей. Новый сборщик быстро узнает, что его пред шественник деньги собирал, но направлял их на собственные нужды.

Эффективным способом контроля над помещениями, сдающимися в наем, является личная проверка занятости помещений. Просмотр соглашений по долгосрочной аренде и сверка их с бухгалтерскими до кументами арендаторов поможет контролировать общий доход и вы являть неправильную корректировку арендных доходов.

Деликатное надувательство Интересный способ применяет один из российских коммерческих бан ков при расчете процентов по вкладам. По инструкции еще Госбанка СССР, все банки во избежание путаницы должны принимать финан совый месяц за 30 дней.

Энциклопедия начинающего предпринимателя Однако один (а может, и не один) банк решил растянуть удоволь ствие своим клиентам, приняв месяц за 31 день. Таким образом, за год набегает несколько дней, в течение которых банк пользуется деньга ми клиента бесплатно. С одной стороны, за эти несколько дней банк получает неплохую прибыль, а с другой стороны, из за нескольких дней и клиенты не станут особенно переживать.

Легко подсчитать, что за 30 лет этот банк выигрывает один год, т.е. положив деньги на 30 лет, вкладчик получит деньги только за 29.

Тридцать лет — немалый срок, но солидные банки существуют гораз до дольше, другое дело — можно ли отнести к их числу этот?

Надежда на дивиденды Во время приватизации огромное количество наших сограждан стало акционерами. Новоиспеченные владельцы ценных бумаг постоянно сталкивались с теми или иными формами обмана в силу своей наив ности и юридической безграмотности.

Вот типичный пример. Пожилая женщина в надежде на дивиденды приобретает акции банка. Однако вскоре сталкивается с неприятнос тями. Например, когда вдруг почему то выплачивают лишь половину от установленного размера дивидендов, работники банка объясняют женщине, что раз она стала акционером лишь с апреля, то ей поло жены дивиденды только за оставшуюся часть года.

Это, мягко говоря, не соответствует букве закона, т.к. все акции одного выпуска должны давать своим владельцам равные права.

Исполнительные листы Вкладчик прогоревшего банка г н С. получает из Энного межмуници пального суда г. Москвы типовое уведомление: «В настоящее время средств для выплаты денег по исполнительным листам не имеется».

Разглядывая «похоронку», он обратил внимание на одно небольшое несоответствие.

В письме указывалась дата последней выплаты по исполнительным листам, однако ранее на личном приеме старший судебный исполни тель назвала другую дату — раньше указанной. Незначительное, на пер вый взгляд, расхождение для г на С. имело принципиальное значение, поскольку свой исполнительный лист он сдал в канцелярию суда до ука Функционирование предприятия занной в уведомлении даты, следовательно, деньги он должен был получить.

Г н С. обратился к председателю суда, но никаких внятных разъяс нений не получил. Однако в канцелярии суда он выяснил, что его ис полнительный лист числится... погашенным, т.е. деньги по нему выплачены. Вопрос — кому?

Следствие показало, что судебный исполнитель Т. прибегала к «оч ковтирательству, фальсификации, прямой подтасовке при работе с исполнительными документами, книгами учета» (цитата из акта проверки).

Проверочная комиссия выявила исполнительные листы на сумму в десятки миллионов рублей, которые значатся погашенными, при этом взыскатели — вкладчики банков денег по ним не получали!

Лотерея Считается, что зарегистрировать лотерею очень сложно. Тем не ме нее, находятся люди, которые на это идут. «Коммерсантъ Деньги» под считал, что реальная прибыль от лотереи при соблюдении законности не превышает 10%. Но какие возможны злоупотребления!

Например: все выигрышные билеты, согласно уговору с фирмой изготовителем, отправляются отдельным ящиком и распространяют ся в узком кругу ограниченных людей.

Реклама Если ваше внимание привлекло объявление банка или пенсионного фонда, страховой или жилищной компании (предлагающей строитель ство жилья в кредит), помните, что оно недобросовестно и противо законно, если в нем используются цифры (чаще большие и красивые), не имеющие прямого отношения к рекламируемым услугам или цен ным бумагам;

гарантируются размеры дивидендов (по простым имен ным акциям);

рекламируются ценные бумаги до регистрации проспекта их эмиссий (то есть попросту ищите указание о регистрации);

предо ставляются любого рода гарантии, обещания или предположения о будущей доходности деятельности, в том числе объявляется рост кур совой стоимости ценных бумаг;

упоминается часть условий договора, а об остальных умалчивается (например, если строительная компания Энциклопедия начинающего предпринимателя не сообщает до поры до времени о возможности дополнительных побо ров и о серьезных санкциях за просрочку выплат).

Снижение процентной ставки Одним из самых нашумевших способов надувательства населения, недавно использовавшихся крупными банками (после кризиса все до кризисные неприятности кажутся пустяками), является снижение про центной ставки по депозиту в одностороннем порядке.

Поясним: вы положили деньги в крупный надежный банк под оп ределенный процент, подсчитав, сколько в результате получится де нег, и рассчитывая потратить их на какую нибудь покупку. Подходит долгожданный момент расплаты банка, и вы вдруг видите, что полу ченная сумма меньше ожидавшейся вами. Оказывается, в договоре вклада, который вы подписывали, перед тем как положить деньги в банк, стоял пункт: «Банк оставляет за собой право одностороннего из менения процентной ставки», который вы просто напросто не заме тили. Заметим, такие приемы используют только крупные банки, мало заботящиеся о конкуренции и своем имидже.

Ожесточенные споры о том, законно это или нет, продолжаются, однако если вы хотите вложить деньги в банк и избежать подобных сюрпризов, рекомендуем быть осторожнее.

СТРАХОВАНИЕ: МЕТОДИКА ОБМАНА Встречаются двое — Агент и Жертва (далее: А и Ж) Они знакомы или имеют общих знакомых, которые их и свели. А предлагает Ж превы годнейшее предприятие — накопить денег на безбедную старость, ис пользуя новейшие достижения мировой финансовой мысли, используя при этом налоговые льготы. Застраховаться! В Австрийской страхо вой компании! — и накопить денег.

Условия следующие: в течение n лет вы ежегодно платите по 5000 долларов (в нац. валюте по курсу) — если с вами ничего не про исходит (болезнь, потеря трудоспособности, смерть), то по истечении этих n лет вы получаете 100 000 долларов (в нац. валюте по курсу). Если же происходит, то заветная сумма достается вам (или наследникам) зна Функционирование предприятия чительно раньше. Ж предлагают заполнить заявление на участие в про грамме страхования, при этом ее заботливо предупреждают, что стра ховая компания, рассмотрев заявление, может отказать вам и вернуть деньги, — если у вас не та работа или со здоровьем проблемы. В ре зультате Ж. добросовестно заполняет заявление. Потом он идет в банк, где отправляет первый страховой взнос, и начинает ждать пакет доку ментов от страховой компании. Все — Ж совершил ошибку и попался.

У него на руках не осталось никаких бумаг, в которых говорилось бы об условиях, на которых заключен договор. Проходит месяц, два, пять, пока не приходит долгожданный пакет документов. А в нем совсем не то, что ожидал Ж. Во первых, открыв пакет, Ж узнает, что расторг нуть договор страхования нельзя (уже прошло слишком много време ни). Во вторых, договор страхования заключен у него не с иностранной страховой компанией, а, например, с местной «Корпорацией неизвест ных фондов». Правда, он перестрахован в некой «Swindler Reinsurance Ltd», но кто его знает, что это такое. Ну, как же вы не заметили: на рек ламных материалах говорится, что СК «КНФ» входит в Группу «Хитер инвест» и является ее партнером! В третьих, от схемы «n лет по 5000, а потом получите 100 000» не осталось и следа. Платить надо 6000 дол ларов в год, а через n лет, если будете живы, то получите 35 000 дол ларов. Если вдруг умрете, то эти деньги получите раньше. Если умрете от «несчастного случая со смертельным исходом», то получите в два раза больше — 70 000 долларов. Но страховки не будет, если смерть от несчастного случая стала результатом «болезненного приступа, инфарк та, инсульта, нервного расстройства и потери сознания…». Попробуй те представить себе несчастный случай со смертельным исходом без «болезненного приступа... и потери сознания». Видимо, остается лишь смириться с потерей денег.

ИММИГРАЦИЯ Вот несколько типичных форм мошенничества в данной сфере дея тельности. Фирма с приличным офисом, законной лицензией собира ет с клиентов очень небольшие, по сравнению с остальными фирмами, деньги за свои услуги (например, $300–1000), обещает все оформить, Энциклопедия начинающего предпринимателя заключает договор. Далее они водят вас за нос 3–5 месяцев, ссылаясь на задержки и бюрократию в Чехии, после чего исчезают с деньгами всех тех, кого им удалось обобрать за эти месяцы. Разумеется, купив шись на очень низкие цены, к ним стоит очередь из клиентов. Этот способ особенно распространен на Украине. Известны случаи, когда людей «мурыжили» более года.

Еще один способ, получивший распространение за последние пол года. Появилась возможность подавать документы на получение ВНЖ параллельно с документами на фирму (раньше можно было лишь по следовательно — сначала фирма, потом ВНЖ). Теперь можно подать прошение на получение вида на жительство без наличия готовой фир мы, написав в заявлении, что «фирма в ближайшее время появится, а вид на жительство требуется срочно, для решения текущих проблем по регистрации фирмы». При этом ВНЖ дают, но сроком на три ме сяца. Чтобы его продлить после этого короткого срока, надо предста вить в полицию документы зарегистрированной фирмы.

Вот что делают мошенники: они открывают вам только ВНЖ, а про фирму и не говорят вовсе или тянут время. В результате их обещания вроде как выполнены, вы получили ВНЖ, но он кончится через три месяца, а за регистрацию фирмы вам еще придется доплатить весьма значительную сумму. Этот вариант получил широкое распространение в России.

Старый, проверенный и самый, пожалуй, популярный способ — так называемое «выдаивание денег». Вы приходите в фирму, все хорошо.

Замечательно. Платите деньги, но после этого обнаруживаете, что за платили только за услуги фирмы, а все остальные расходы легли на вас сверх оговоренной суммы. И вы начинаете платить деньги (и не ма ленькие!) за переводы, нотариат, ввод и вывод «еднателя», пошлины, сборы и многое другое. Цену такие фирмы обычно заявляют несколь ко ниже рыночной, процентов на 30–40, но в результате вы платите 150–200% от рыночной цены. Помните, у Пушкина, в «Сказке о попе и работнике его Балде»: «Не гонялся бы ты, поп, за дешевизной…» Вот еще способ: в вашу фирму вводят, помимо вас, еще 49 учреди телей — незнакомых вам людей (чешское законодательство это позво ляет). В результате вы не сможете купить квартиру. Или вы хотите разделить ее с еще 49 собственниками?

Функционирование предприятия И самый грубый способ, привнесенный в эту сферу криминаль ными элементами. Вы платите деньги, а фирма ничего не делает.

Возвращает деньги лишь в том случае, если вы представляете еще более грозную силу, чем криминальная группировка, эту фирму при крывающая… Поэтому несколько простых советов:

· Обязательно выясните, кто партнер этой фирмы в Чехии. Мо жет оказаться, что такового попросту нет. Возьмите телефон чеш ского партнера, потратьте 5 долларов и позвоните в Чехию, разузнайте про полномочия и компетентность тех людей, с ко торыми вы начинаете работать на родине.

· Внимательно читайте договор. Требуйте наличия на нем печати и подписи директора этой фирмы, и чтобы они были поставле ны в вашем присутствии. Требуйте включения в договор конкрет ных пунктов: что делает фирма, какие документы оформляет, сроков и ответственности фирмы в случае «проколов» и задер жек. Если вам отказывают или артачатся — бегите в другую фир му, их много.

· Имейте в виду, что мелкие формальности оформления обуслов ливают большую часть затрат, и если эти формальности не опи саны в договоре как действия, совершаемые оформляющей фирмой, есть вероятность, что вы за все это заплатите сами.

· Никогда не платите всю сумму вперед. Самый распространенный и самый цивилизованный вариант — оплата «50 на 50». То есть 50% суммы — предоплата, а остальные 50% — при получении до кументов. Подозрительно относитесь к тем, кто берет деньги по результату. Обычно это молодые и неопытные фирмы, они бу дут делать вам ВНЖ очень долго и вообще не факт, что сдела ют. Потерянного времени тоже жаль, особенно накануне смены законодательства.

· Спросите у оформляющего вас консультанта: «Кто такой «отпо ведны заступце?»» (ответственный заявитель, без которого не возможна регистрация фирмы). Если этот вопрос вызовет хоть секундное замешательство, тоже идите в другую фирму.

Глава Конкурентная политика малых предприятий ИНФОРМИРОВАННОСТЬ О КОНКУРЕНТАХ спешная конкурентная политика должна строиться с использова Унием своевременных, достоверных и по возможности полных знаний о конкурентах. Важна информированность как о внешних (партнеры по хозяйственным связям, цены), так и о внутренних (производственные возможности, планируемая программа действий) характеристиках конкурирующего бизнеса. Фактический уровень ос ведомленности предпринимателей об основных конкурентах зависит от субъективной степени важности той или иной информации для конкретного предпринимателя и от возможности получения необхо димых сведений.

Очевидно, что внешние данные о конкурентах доступнее внут ренних. Осведомленность о номенклатуре предполагает информи рованность о конкурентоспособности конкретных товаров (оценки осведомленности респондентов по этим характеристикам практически совпадают).

Перспективы конкурента в представлении предпринимателей сла бо зависят от того, на каких рынках и на каких условиях он работает сегодня. Осведомленность о текущих внешних параметрах его деятель Энциклопедия начинающего предпринимателя ности практически в 2 раза выше осведомленности о возможном буду щем конкурента. Последнее, по видимому, более всего ассоциируется с его производственными возможностями, т.е. с потенциальной воз можностью изменить масштабы, структуру, направленность бизнеса.

Это подтверждается близостью оценок уровня осведомленности о пер спективах конкурирующего бизнеса и о его производственном потен циале. Данные результаты косвенно доказывают, что предприниматели оценивают внешнюю среду (текущую конъюнктуру рынка, комплекс мер социально экономического регулирования предпринимательской деятельности) как неустойчивую, относительной гарантией стабиль ности бизнеса считают его способность маневрировать, адаптируясь к внешним изменениям.

Отраслевые различия между промышленными и торговыми МП состоят в большей осведомленности об основных конкурентах рес пондентов первой группы. Это объясняется относительно меньшим числом участников рынка промышленного производства (особенно с учетом выделения подотраслей) в сравнении с рынком розничной торговли (для которой характерно расширение ассортимента). По дан ным статистики, в Москве на долю промышленных МП приходится 12% от общего числа малых предприятий, на долю МП торговли и об щественного питания — 36%.

Усиление конкуренции вполне естественно стимулирует повышен ное внимание к участникам рынка. По данным опроса, те МП, что ра ботают на рынках с высокой конкуренцией (в сравнении с умеренно конкурентными), отмечают большую осведомленность практически обо всех аспектах деятельности конкурентов. В среднем как достаточ ная их осведомленность оценивается в 1,2 раза чаще. Однако допол нительные знания для большинства предприятий данной группы не «переплавились» в упрочение позиций бизнеса. Как уже указывалось, эти МП имеют сравнительно плохое экономическое положение.

Полные знания о конкуренте способствуют успеху в конкурентной борьбе и, как следствие, коммерческому успеху предприятия. Под тверждением тому следующие результаты. Руководители МП, работа ющих со средней прибылью, указывали, что полностью осведомлены обо всех характеристиках деятельности основных конкурентов в сред нем в 1,7 раза чаще, чем предприниматели, чей бизнес убыточен.

Функционирование предприятия ФАКТОРЫ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ БИЗНЕСА Отвечая на вопрос об основных факторах, обеспечивающих конкурен тоспособность предприятия, респонденты на первое место поставили устойчивый спрос на текущий ассортимент, продемонстрировав тем самым стремление закрепиться в уже освоенной рыночной нише.

Но это не означает приверженности пассивной рыночной политике.

Значимость такого фактора конкурентоспособности, как периоди ческое обновление ассортимента (второе место в рейтинге), лишь не намного уступает ориентации на выявленный спрос «завоеванных» потребителей. Отметим, что, обновляя ассортимент, фирма получает возможность одновременно удержать собой старых и привлечь новых потребителей. На третьем месте — поиск новых потребителей тради ционных товаров, и на четвертом — освоение новых видов деятель ности. В целом, полученное соотношение рейтингов иллюстрирует достаточно грамотное представление предпринимателей о том, что является основой конкурентоспособности бизнеса. Проводится актив ная рыночная политика сохранения старых и привлечения новых пот ребителей как в рамках освоенного вида деятельности, так и за его пределами. Отраслевые различия не влияют на рейтинг факторов кон курентоспособности, а лишь несколько модифицируют «расстояние» между ними.

ОБНОВЛЕНИЕ АССОРТИМЕНТА ВЫПУСКА Уровень конкуренции, с которым сталкивается конкретное предпри ятие, зависит от того, на рынке какого товара, услуги оно работает.

Значит, опосредованно, от механизма принятия решений об обновле нии, смене ассортимента, т.е. о частичном перемещении на другие рынки. Известно, что бизнес, преимущественно делающий ставку на уже «раскрученный» товар, обязательно столкнется с «уплотнением» конкурентной среды. Этот факт подтверждают данные опроса. Респон денты, оценившие конкуренцию как высокую (в сравнении с теми, кто признал ее удовлетворительной), для принятия решения об обнов лении текущего ассортимента в 1,3 раза чаще ждут снижения его при Энциклопедия начинающего предпринимателя быльности и в 1,9 раза реже — стабилизации прибыльности. Налицо более разумный подход к смещению рыночных приоритетов у МП вто рой группы. В том числе и поэтому им удается смягчить давление кон куренции.

Закономерный результат получен при сопоставлении уровня кон куренции рынка конкретного МП и возраста выпускаемого им продук та. Чем «младше» продукт, тем свободнее фирма чувствует себя на рынке. У предприятий, работающих на умеренно конкурентных рын ках, почти половину объема производства (45%) составляет продук ция «моложе» 1 года. А продукция «старше» 5 лет — лишь 6%. Для сравнения, у МП, работающих на рынках с высокой конкуренцией, аналогичные показатели составили 30% и 16%. Показательно, те предприниматели, кто констатировал отсутствие конкуренции, пред ставляют бизнес, на 60% состоящий из продукции до 1 года и на 99% — из продукции в возрасте до 3 лет.

Более высокая конкуренция стимулирует большую оценку значи мости практически всех побудительных мотивов для инноваций, сле довательно — инноваций как таковых. Респонденты, делающие бизнес на рынках с высокой конкуренцией, дают оценку «очень важно» всем мотивам к инновациям в среднем в 1,5 раза чаще, чем их коллеги, ра ботающие на рынках с умеренной конкуренцией.

ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ КОНКУРЕНТНОЙ ПОЛИТИКИ Анализ схем ценообразования, применяемых московскими предпри нимателями, показал, что наиболее распространенные из них в рав ной мере сориентированы на учет коммерческих интересов фирмы и платежеспособности потребителей. Ориентиром при установлении це ны на получение прибыли и доходы покупателей выбрали по 46% ре спондентов. Следует отметить, рейтинг последней схемы заметно увеличился по сравнению с данными опросов 1996–97 гг. По видимо му, причина в резком сжатии платежеспособного спроса в результате финансового кризиса августа 1998 г. Следующие по значимости — два способа ценообразования, которые также в известном смысле можно Функционирование предприятия считать альтернативными. Порядка 30% предпринимателей ориенти руются на цены аналогов и столько же стремятся продать дешевле конкурентов. Главным образом возместить издержки стремится каж дый пятый шестой респондент. Лишь 2% опрошенных, назначая цены, хотят продать подороже.

В ценовой стратегии МП промышленности и торговли прослежи ваются закономерные различия. Первые прежде всего стремятся за счет уровня цен обеспечить получение прибыли, и лишь во вторую очередь (в 1,4 раза реже) ориентируются на доходы покупателей. Пред приятия торговли, напротив, сначала соизмеряют цены с платежеспо собностью потребителей, а затем (в 1,5 раза реже) — с возможностью получить прибыль.

Этот факт объясняется тем, что промышленные фирмы зачастую взаимодействуют не с конечным потребителем своей продукции, а с промежуточным торговым звеном. Предприятия розничной тор говли, а именно они принимали участие в опросе, «выходят» на насе ление. Рост цен при одновременном замораживании, а в частном секторе снижении уровня номинальных доходов, при увеличении числа безработных в Москве, в первую очередь и в большей мере от рицательно сказался на платежеспособности населения: ее дифферен циация возросла, доля населения с наиболее низкими доходами увеличилась. Предприятия торговли, те, что пережили кризис, по ви димому, более однородны в плане платежеспособности, чем физиче ские лица.

Наиболее эффективной мерой конкурентной политики в контек сте ценообразования остается снижение цены ниже уровня основных конкурентов. Расхождение в степени предпочтительности данной схемы ценообразования между противоположными по уровню конку ренции рынками (очень высокая/отсутствует) — в 2 раза. Напротив, возможность с помощью уровня цен обеспечить прибыльность бизне са тем выше, чем ниже конкуренция на рынке. Там, где ее нет, 57% ре спондентов констатировали получение прибыли как ориентир при установлении цен. Там, где уровень конкуренции оценивался как очень высокий, — 41% респондентов (в 1,4 раза меньше).

Глава Расчеты асчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участи Рем граждан, связанные с осуществлением ими предприниматель ской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты могут производиться и наличными деньгами, если иное не установле но законом.

ЦБ РФ Указанием от 14 ноября 2001 года № 1050 У «Об установле нии предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» установил предельный размер расчетов налич ными деньгами в следующих размерах: между юридическими лицами — 60 тысяч рублей.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых опе раций или оказании услуг на территории РФ производятся всеми юридическими лицами, физическими лицами, осуществляющими пред принимательскую деятельность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно кассовых машин.

Для осуществления расчетов с населением индивидуальные пред приниматели обязаны:

· регистрировать ККМ;

· использовать исправные ККМ;

Энциклопедия начинающего предпринимателя · выдавать покупателю отпечатанный на ККМ чек за покупку (услугу);

· обеспечивать работникам налоговых органов беспрепятствен ный доступ к ККМ.

В соответствии со статьей 14.5 Административного кодекса РФ де нежные расчеты без применения ККМ влекут наложение администра тивного штрафа на граждан в размере 15–20 минимальных размеров оплаты труда;

на юридических лиц — 300–400 минимальных размеров оплаты труда.

Денежные расчеты с населением без применения ККМ могут осу ществлять организации, их филиалы (в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образова ния юридического лица) в части оказания услуг населению при ус ловии выдачи ими документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам.

Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным предпринимателем или лицом, уполномочен ным его письменным распоряжением. Ордер выписывается в одном экземпляре, о приеме денег выдается квитанция к приходному кассо вому ордеру за подписью предпринимателя или уполномоченного им лица, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассово го аппарата. Выдача наличных денег производится по расходным кас совым ордерам.

Свободное перемещение финансовых средств гарантировано Кон ституцией (ст. 8), любое ограничение их перемещения не имеет под собой правовых оснований.

Порядок денежных расчетов регламентируется следующими законодательными актами:

· Гражданский Кодекс РФ;

· Налоговый Кодекс РФ;

· Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 «Об обяза тельном применении контрольно кассовых машин предприя тиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением» (в редакции от 25.07.2000 г.);

Функционирование предприятия · Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54 ФЗ «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных де нежных расчетов и (или) расчетов с использованием платеж ных карт»;

· Порядок ведения кассовых операций в РФ;

· Положение ЦБ РФ № 14 П от 5 января 1998 года «О прави лах организации наличного денежного обращения на терри тории РФ»;

· Постановление Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 года «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осу ществлении торговых операций с применением контрольно кас совых машин»;

· Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС 6 06/476 «О бланках стро гой отчетности»;

· Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201 У «О внесении изменений в положение Банка России от 5.01.98 г. № 14 У «О правилах орга низации наличного денежного обращения на территории РФ»».

Доходы Налоговое законодательство, регулирующее вопросы доходов:

· Налоговый Кодекс РФ;

· Другие федеральные законы о налогах и сборах;

· Нормативные правовые акты Президента РФ и Правительства РФ.

Предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого на логового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяй ственных операций. Совместным приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ 3 04/430 от 13 августа 2002 года утвержден Поря док учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индиви дуальных предпринимателей, вступивший в силу с 1 января 2002 года.

Учет доходов и расходов осуществляется путем фиксирования опера ций о полученных доходах и расходах в Книге учета доходов и расходов.

Энциклопедия начинающего предпринимателя Приобретение Книги делается в момент постановки на учет в на логовом органе либо при изменении системы налогообложения.

В Книге указываются:

· ФИО, ИНН индивидуального предпринимателя;

· Код и наименование налогового органа;

· Виды деятельности;

· Свидетельство о предпринимательской деятельности;

· Место осуществления деятельности;

· Лицензия на вид деятельности (когда, кем, на какой срок выдана);

· Номера расчетных и иных счетов;

· Наименование банка, где открыты счета;

· Наличие ККМ, их номера;

· Место осуществления деятельности;

· Дополнительная информация.

Книга доходов и расходов может быть как в бумажном виде, так и на электронных носителях.

В доходной части Книги отражается весь доход от реализации това ров (работ, услуг), а также стоимость имущества, полученного безвоз мездно, без учета расходов. В расходной части — только расходы.

Стоимость товаров (услуг) отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных акти вов определяются как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью. Чистый доход будет определяться как разница между вы ручкой от реализации товаров (услуг) и документально подтвержден ными расходами, связанными с получением этого дохода.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц — календар ный год (традиционная система налогообложения), по единому налогу на вмененный доход — один квартал (вмененная система налогообло Функционирование предприятия жения). В упрощенной системе налогообложения налоговый период — один год, отчетный период — один квартал.

В случае неведения учета финансовых результатов деятельности или ведения его в форме, не позволяющей определить размер обла гаемого дохода, налоговые органы вправе определять суммы налогов для внесения в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

Расходы Возможные расходы предпринимателя:

· расходы на приобретение использованных в процессе производ ства товаров (услуг), сырья, материалов, топлива;

· эксплуатационные расходы;

· расходы на аренду помещений;

· расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресур сами банков;

· расходы на капвложения и нематериальные активы;

· расходы по оплате труда;

· расходы на уплату оказанных услуг, а также сумм налога на добав ленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобре тение автотранспорта, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Первое и основное требование к учету расходов — необходимость их документального подтверждения, все хозяйственные операции должны подтверждаться первичными учетными документами. В состав затрат включаются только фактически произведенные и документаль но подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получени ем дохода.

Затраты группируются по следующим элементам:

· Материальные затраты;

· Амортизационные отчисления;

Энциклопедия начинающего предпринимателя · Износ нематериальных активов;

· Затраты на оплату труда;

· Прочие затраты.

В материальных затратах отражается стоимость:

· приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые вхо дят в состав вырабатываемой продукции;

· покупных материалов, используемых для производства продук ции, упаковки;

· запасных частей для ремонта;

· комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дальнейшему монтажу и обработке;

· работ и услуг производственного характера, выполняемых сто ронним организациями;

· природного сырья, отопления зданий, транспортных работ по обслуживанию производства;

· покупной энергии всех видов;

· потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пре делах норм естественной убыли.

Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказа ние услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не исполь зованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последу ющих налоговых периодах.

Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начислен ных за налоговый период. Начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на пра ве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятель ности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые для предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

Функционирование предприятия При отнесении имущества к основным средствам руководствуются:

· Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н;

· Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ №6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 мар та 2001 года № 26н;

· Общероссийским классификатором основных фондов, утверж денным Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 года № 359.

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и си ловые машины, оборудование, вычислительная техника, транспорт ные средства, инвентарь, скот, насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты.

Основные средства принимаются к учету по их первоначальной стоимости, в которую включается сумма фактических затрат на при обретение, сооружение и изготовление основных средств, за исклю чением НДС и иных возмещаемых налогов.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством на числения амортизации. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, в течение налогового периода произво дится ежемесячно, согласно Постановлению Правительства РФ № от 01.01.2002 г.

Нематериальные активы оценивают в зависимости от источников приобретения, вида активов и их роли в хозяйственной деятельности:

· внесенные учредителями в счет из вкладов в уставной капитал по цене договоренности сторон;

· приобретенные за плату у других организаций и физических лиц, исходя из фактических затрат на приобретение и приведение в состояние готовности этих объектов;

· полученные от других предприятий и физических лиц без возмездно.

Энциклопедия начинающего предпринимателя Для каждого вида нематериальных активов открывается регистр аналитического учета, в котором отражается регистрационный номер, технико экономическая характеристика, срок полезного использова ния. К моменту прекращения права пользования нематериальными активами их стоимость должна быть полностью отнесена на затраты.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

· суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;

· начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующе го и компенсационного характера (например, денежные компен сации за неиспользованный отпуск при увольнении работника);

· стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке на туральной оплаты труда;

· суммы вознаграждений по заключенным договорам граждан ско правового характера, предметом которых является выполне ние работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;

· другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.

К прочим затратам в составе себестоимости относятся:

· суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченные за отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосред ственно не используемое для осуществления предпринимательс кой деятельности, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК;

· расходы на сертификацию продукции и услуг;

· суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за вы полненные сторонними организациями работы (предоставлен ные услуги);

· расходы по обеспечению пожарной безопасности;

· расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

Функционирование предприятия · расходы по набору работников, включая расходы на услуги спе циализированных организаций по подбору персонала;

· расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслужи ванию;

· арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в ли зинг) имущество;

· расходы на командировки работников, выплаченные в установ ленном порядке;

· расходы на оплату информационных услуг, в частности приобре тение специальной литературы, периодических изданий по воп росам, напрямую связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для эффектив ного осуществления деятельности, а также информационных сис тем (например, «Консультант», «Гарант» и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их исполь зовании;

· расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказы ваемых по договорам возмездного оказания услуг;

· плата государственному и (или) частному нотариусу за официаль ное нотариальное оформление действий, связанных с предпри нимательской деятельностью. При этом подобные расходы принимаются в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины;

· расходы на канцелярские товары;

· расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подоб ные услуги;

· расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладате лем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам так же относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и об новление программ для ЭВМ и баз данных;

Энциклопедия начинающего предпринимателя · расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка;

· расходы на рекламу изготавливаемых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг);

· расходы на ремонт основных средств;

· другие расходы, связанные с осуществлением предприниматель ской деятельности.

Часть третья Ликвидация предприятия Глава Банкротство КАК СТАНОВЯТСЯ БАНКРОТАМИ аиболее частые причины банкротства малых предприятий — Нэто неудачи в сфере сбыта продукции, а также недостаточная компетентность и отсутствие опыта.

Существует две основные причины для возбуждения дел о банкрот стве. Первая — это когда дело возбуждается по вполне объективным показателям, то есть речь идет о серьезном кризисе в производстве, финансах, в экономике должника. Вторая причина возбуждения дела о банкротстве — это просто стремление «вытрясти» из должника дол ги, которое зачастую оборачивается ущемлением прав кредиторов от дельным наиболее активным и беспринципным из них. А ведь «Закон о несостоятельности (банкротстве)» должен выступать не как самосто ятельный элемент экономической политики, а только как инструмент, необходимость применения которого должна рассматриваться в каж дом конкретном случае.

И только после того, как исчерпаны абсолютно все возможности для оздоровления производства, можно говорить о ликвидации малого предприятия.

Энциклопедия начинающего предпринимателя При рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица, как это определено в ст. 23 Закона № 6 ФЗ, применяются следу ющие процедуры банкротства:

· наблюдение;

· внешнее управление;

· конкурсное производство;

· мировое соглашение;

· иные процедуры банкротства, предусмотренные законом о несо стоятельности (банкротстве).

Дело о банкротстве юридических лиц рассматривает арбитражный суд по месту нахождения должника — юридического лица (ст. 29 Зако на № 6 ФЗ).

Производство по делу о банкротстве возбуждается арбитражным судом на основании заявления о признании должника банкротом, поданного лицом, имеющим право на обращение в арбитражный суд в соответствии со ст. 6 Закона № 6 ФЗ, из которой следует, что правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должни ка банкротом в связи с неисполнением обязанности по уплате обяза тельных платежей обладают должник, прокурор, налоговые и иные уполномоченные органы в соответствии с Федеральным законом.

Дело о банкротстве должно быть рассмотрено арбитражным судом в течение трех месяцев со дня поступления в арбитражный суд заяв ления о признании должника банкротом, но п. 2 ст. 47 Закона № 6 ФЗ позволяет рассмотрение дела о банкротстве арбитражным судом отло жить на срок не более двух месяцев.

Решение арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства принимается в случаях установле ния признаков банкротства должника, предусмотренных ст. 3 Закона № 6 ФЗ, при отсутствии оснований для введения внешнего управления.

Статьей 3 Закона № 6 ФЗ установлено, что юридическое лицо считает ся неспособным удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнять обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности Ликвидация предприятия не выполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения, если иное не установлено Законом № 6 ФЗ.

В решении арбитражного суда о признании банкротом должника — юридического лица и об открытии конкурсного производства долж ны содержаться указания следующего характера:

· о признании должника банкротом;

· об открытии конкурсного производства;

· о назначении конкурсного управляющего.

Все судебные расходы, согласно п. 1 ст. 54 Закона № 6 ФЗ, включая расходы по государственной пошлине, уплата которой была отсроче на или рассрочена, а также расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, относятся на имущество должника и воз мещаются за счет этого имущества вне очереди.

При продаже предприятия отчуждаются все виды имущества, пред назначенного для осуществления предпринимательской деятельности должника, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудо вание, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, а также пра ва на обозначения, индивидуализирующие должника, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), другие исключительные права, принадлежащие долж нику, за исключением прав и обязанностей, которые не могут быть переданы другим лицам.

В случае, когда основной вид деятельности должника осуществляет ся только на основании разрешения (лицензии), покупатель предпри ятия приобретает преимущественное право на получение указанного разрешения (лицензии).

Продажа предприятия производится в соответствии со ст. 86 За кона № 6 ФЗ путем проведения открытых торгов, если иное не пре дусмотрено планом внешнего управления. Внешний управляющий выступает в качестве организатора торгов или привлекает для этих целей специализированную организацию с оплатой услуг последней за счет имущества должника.

Исходя из 8 главы 30 ГК РФ, по договору продажи предприятия продавец обязуется передать в собственность покупателя предприя Энциклопедия начинающего предпринимателя тие в целом как имущественный комплекс (ст. 132 ГК РФ), за исклю чением прав и обязанностей, которые продавец не вправе передавать другим лицам.

Предприятие в целом как имущественный комплекс признается не движимостью.

Состав и стоимость продаваемого предприятия определяются в до говоре продажи предприятия на основе полной инвентаризации предприятия, проводимой в соответствии с правилами, установленны ми в Методических указаниях по инвентаризации имущества и фи нансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Для целей Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств под имуществом организации понимают ся основные средства, нематериальные активы, финансовые вложе ния, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под фи нансовыми обязательствами — кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

Инвентаризации подлежит абсолютно все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обя зательств.

В состав оцениваемого имущества организации включаются основ ные средства и вложения, запасы и затраты, денежные средства и про чие финансовые активы.

В состав основных средств и вложений входят:

· основные средства — здания, сооружения, передаточные устрой ства, машины и оборудование, вычислительная техника, изме рительные и регулирующие приборы, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и дру гие основные средства;

капитальные вложения инвентарного характера в земельные участки, недра, лесные угодья, предостав ляемые организации в пользование, арендованные здания, соору жения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам;

Ликвидация предприятия · нематериальные активы — отраженные в балансе объекты интел лектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности);

исключительное право патенто обладателя на изобретение, промышленный образец, полезную мо дель;

исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

имущественное право автора или иного правообла дателя на топологии интегральных микросхем;

исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наиме нование места происхождения товаров;

исключительное право патентообладателя на селекционные достижения. При этом пра вовой статус интеллектуальной собственности регулируется нор мами гражданского права и законодательными актами Российской Федерации (Законами РФ от 23.09.1992 № 3517 1;

23.09. № 3520 1;

23.09.1992 № 3523 1;

23.09.1992 № 3526 1;

09.07. № 5351 1;

06.08.1993 № 5605 1 и др.);

· капитальные вложения и авансы, которые включают стоимость незавершенного капитального строительства и неустановленного оборудования;

· долгосрочные (на срок более года) финансовые вложения, вклю чая вклады организации в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других организаций, в процентные об лигации внутренних государственных и местных займов, вклады в уставные фонды (капиталы) других организаций и прочие.

В состав запасов и затрат входят производственные запасы (сырье, материалы, топливо, запасные части, тара и т.п.), незавершенное про изводство, расходы будущих периодов, готовая продукция, товары и прочие запасы и затраты.

В состав денежных средств и прочих финансовых активов входят денежные средства в кассе, на счетах банков и прочие денежные сред ства, краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вло жения организации в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других организаций, стоимость отгруженных товаров, дебиторская задолженность и другие аналогичные средства, отража емые в активе баланса.

Энциклопедия начинающего предпринимателя ПРОЦЕДУРА БАНКРОТСТВА Закон от 19 ноября 1992 г. делил их на реорганизационные, ликвида ционные и мировое соглашение. Реорганизация включала внешнее управление и санацию, а ликвидация предполагалась в процессе кон курсного производства. Новый Закон не употребляет терминов «ре организация» и «ликвидация». Статья 23 выделяет четыре процедуры для юридических лиц и две для должников граждан. Общими являют ся конкурсное производство и мировое соглашение. Для юридических лиц им предшествуют наблюдение и внешнее управление. Представ ляется вполне оправданным, что более десяти статей нового Закона посвящаются процедуре наблюдения. Законодательно определяются основные последствия введения наблюдения. Среди них назначение временного управляющего и ограничения органов управления должни ка на совершение сделок. Статья 58 устанавливает, что сделки, связан ные с распоряжением недвижимостью, иным имуществом, балансовая стоимость которого составляет более 10% балансовой стоимости ак тивов должника, а также связанные с получением и выдачей займов, уступкой прав требования, переводом долга, учреждением доверитель ного управления, должны совершаться исключительно с согласия вре менного управляющего. Достаточно подробно регламентируется и осуществление внешнего управления, которое может быть установле но на срок до 12 месяцев с возможностью продления еще на полгода.

Здесь руководитель должника отстраняется от должности и назнача ется внешний управляющий, вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов. В отношении действий по распоряжению иму ществом вводятся еще более жесткие ограничения. Например, ст. закрепляет, что крупные сделки (с недвижимостью и имуществом, пре вышающим по стоимости 20% активов должника, а также сделки, в ко торых имеется заинтересованность) должны заключаться внешним управляющим только с согласия собрания кредиторов или комитета кредиторов. Внешний управляющий в этот так называемый период «подозрительности» наделяется правом возбуждения ходатайства в ар битражный суд о признании сделки должника недействительной, если эта сделка может причинить убытки или влечет предпочтительное удовлетворение требований одних кредиторов перед другими. Дума Ликвидация предприятия ется, что новый Закон удачно воплотил здесь такую тенденцию раз вития гражданского законодательства, как усиление роли и значения средств и процедур, предназначенных не для ликвидации имущества должника, а для предоставления ему возможности поправить свои де ла, в том числе путем реализации плана внешнего управления (ст. 82).

Новый Закон подробно останавливается на процедуре конкурсно го производства. Во первых, речь идет о сроке (он не может превышать один год) и правовых последствиях открытия конкурсного производ ства. Так, согласно ст. 98, с открытием конкурсного производства счи тается наступившим срок исполнения всех денежных обязательств, прекращается начисление неустоек и процентов, снимаются ограни чения на коммерческую тайну, а также ранее наложенные аресты и т.п. Во вторых, законодатель подробно определил полномочия кон курсного управляющего. В частности, последний наделяется функцией осуществления инвентаризации и оценки имущества должника. В дан ной главе речь идет о конкурсной массе, счетах должника в ходе кон курсного производства, очередности удовлетворения требований кредиторов и порядке продажи имущества должника.

БАНКРОТСТВО КАК СПОСОБ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ ДОЛГОВ Непродуманная налоговая политика, поспешность в приватизации, неготовность руководителей хозяйствующих субъектов жить в усло виях рыночной экономики привели к спаду производства, кризису неплатежей, сокращению рабочих мест, росту социальной напряжен ности. В настоящее время подъему многих, даже перспективных, пред приятий препятствует огромная кредиторская задолженность перед поставщиками, бюджетом, трудовым коллективом. Ни один инвестор не будет вкладывать средства, зная, что его деньги пойдут на погаше ние долгов предприятия. В этих условиях была разработана и приме няется на многих предприятиях схема «освобождения от долгов», которая включает в себя несколько этапов. На первом этапе руковод ством организации скупаются у своих работников акции через под ставные фирмы. Добиться этого, разумеется, несложно в условиях Энциклопедия начинающего предпринимателя многомесячной задержки выплаты заработной платы. Таким образом, постепенно контрольный пакет акций концентрируется в одних ру ках. На втором этапе регистрируются три четыре, а в необходимых случаях и более, новые организации, учредителями которых высту пают подставные лица. С этими вновь созданными юридическими лицами заключаются договоры аренды имущества с правом выкупа.

На третьем этапе происходит «выкуп» имущества, причем в качестве средства платежа используются векселя различных фирм со сроком погашения 5–7 лет.

На четвертом этапе собственники имущества выступают учреди телями нового общества, а все «выкупленное» имущество передается в уставный капитал вновь созданной организации.

В результате проведенной операции в качестве положительных моментов можно отметить следующие: возникает новая организация, не обремененная долгами, чаще всего привлекательная для инвесто ров, расширяется производство, создаются дополнительные рабочие места, начинают поступать налоги и иные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, при этом работникам выплачивается заработ ная плата.

Отрицательных моментов также немало. Уставный капитал старой организации остается оплаченным только векселями, в некоторых случаях еще и неликвидным имуществом. Как следствие, кредиторы, и прежде всего государство, лишаются возможности хоть каким то об разом получить удовлетворение своих претензий. В практике возник вопрос: как следует расценивать данные действия — считать их пра вомерными или расценивать в качестве злоупотребления при банк ротстве? Представляется, что, несмотря на наличие некоторых положительных моментов, подобные действия не могут рассматри ваться как правомерные, поскольку в результате их совершения при чиняется вред законным интересам кредиторов.

Есть основания полагать, что описанные выше действия, совершен ные в рамках схемы «освобождения от долгов», подпадают под призна ки преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 195 УК РФ. На основании ст. 3 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», приз наком банкротства является неспособность хозяйствующего субъекта удовлетворить претензии кредиторов по денежным обязательствам Ликвидация предприятия и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления. С этого момента у кре диторов, согласно ст. 6 названного Закона, возникает право на обраще ние в арбитражный суд с заявлением, после чего организация должник может быть признана банкротом.

Предвидя данное обстоятельство, руководство организации долж ника осуществляет передачу имущества в иное владение. В результате этого кредиторы не могут получить удовлетворение своих претензий, а их убытки во многих случаях исчисляются многомиллионными сум мами, что логичнее всего квалифицировать как причинение крупно го ущерба по смыслу ч. 1 ст. 195 УК РФ.

Некоторые вопросы возникают при определении субъекта рас сматриваемого преступления. Согласно диспозиции ч. 1 ст. 195 УК РФ, таковыми признаются руководитель или собственник организа ции должника. Если с определением руководителя сложностей не возникает, то в отношении «собственника организации должника» не обходимо сказать несколько слов.

В соответствии со ст.ст. 48–49 ГК РФ, организация сама является субъектом гражданских правоотношений, поэтому не может принад лежать кому либо на праве собственности. В связи с этим ст. 195 УК РФ в данной части применению не подлежит. Вместе с тем совершение рассматриваемого преступления, как правило, невозможно без учас тия учредителей, представителей совета директоров, акционеров или иных лиц. Думается, что исполнителем преступления может быть только руководитель организации должника или лицо, исполняющее его обязанности по специальному полномочию, все остальные, сог ласно ч. 4 ст. 33 УК РФ, могут выступать организаторами, подстре кателями либо пособниками при наличии умысла на совершение преступления.

Прокуратурой Волгоградской области недавно возбуждено уголов ное дело по факту совершения неправомерных действий при бан кротстве со стороны руководства одного из открытых акционерных обществ. Результаты расследования и судебного рассмотрения дела могут дать импульс для более широкого применения на практике ст. 195 УК РФ.

Энциклопедия начинающего предпринимателя ЗАКАЗ БАНКРОТСТВА За последние годы в России появились мощные группы, специализи рующиеся на этом специфическом бизнесе. Как правило, это коман ды юристов, прекрасно разбирающихся в тонкостях законодательства о банкротстве. Часто членами такой группы становятся бывшие судьи, сотрудники правоохранительных органов и других госструктур, непо средственно связанных с регулированием экономики. Обычно группа нанимает одного или несколько арбитражных управляющих — людей, имеющих специальную лицензию, квалификационный аттестат и ак кредитованных при арбитражных судах. Функция у таких арбитраж ных управляющих достаточно простая: придавать законный вид операциям по захвату контроля над предприятием, которое нужно обанкротить.

Достаточно мощная группа может иметь собственные источники финансирования, однако чаще всего необходимые средства предостав ляет заказчик. Задача группы — поиск предприятия жертвы и заказчи ков процедуры его банкротства. Интересно, что если обычная юридическая или консалтинговая компания сначала ищет заказчика, а потом выбирает наилучшие инструменты для решения его пробле мы, то в банкротном бизнесе часто происходит наоборот. Сначала подыскивается жертва — компания с запутанным документооборотом и сложным механизмом принятия управленческих решений. Затем анализируется структура ее активов. Если предприятие владеет пер спективными объектами недвижимости или другими ценными и лик видными активами, то игра стоит свеч. Реальная платежеспособность жертвы при этом особого значения не имеет. Дело в том, что боль шинство российских предприятий находится в достаточно сложном финансовом положении, и найти у любого из них просроченный долг не составляет большого труда.

Часто заказчиками процедуры банкротства являются конкуренты жертвы. Иногда — региональные власти, стремящиеся задавить излиш не самостоятельных бизнесменов. Однако если банкротство крупных компаний вызывает общественный резонанс и заставляет акул бан кротного бизнеса соблюдать хоть какие то правила приличия, то эта процедура в отношении средних и мелких предприятий проходит ми Ликвидация предприятия мо внимания прессы и позволяет инициаторам банкротства безбояз ненно обогащаться с помощью своих сомнительных методов.

ДОЛЖНИК ПОНЕВОЛЕ Для того чтобы инициировать процедуру банкротства, необходимо, чтобы один из кредиторов или сам должник направил заявление в суд.

Долг перед кредитором, достаточный для возбуждения процедуры, должен быть не меньше 500 минимальных размеров оплаты труда (сегодня это 10 тыс. руб.). Кроме того, просрочка исполнения этого обязательства должна составлять не менее трех месяцев. Группы, за нимающиеся банкротствами, обычно перекупают долги по договору тратты (уступки прав требования). Если долгов нет или кредиторы не спешат переуступить право требования по нему инициаторам проце дуры банкротства, долг можно выдумать. Для этого часто используют ся суды общей юрисдикции. Договоры тратты удобны тем, что для перевода права требования на другое лицо нет необходимости спра шивать согласия должника — достаточно просто уведомить его.

Любой здравомыслящий должник, узнав о том, что его долг уступ лен постороннему лицу, должен насторожиться. Поэтому вместо необ ходимого по закону уведомления фирма, выкупившая долг, направляет должнику заказным письмом чистый лист бумаги или какие нибудь рек ламные материалы. Недостаточно обученный секретарь выбрасывает содержимое конверта в мусорную корзину вместо того, чтобы зафикси ровать факт получения письма от определенного адресата и подробно описать его содержимое в журнале регистрации входящей корреспон денции. А у нового кредитора теперь имеется квитанция — доказатель ство того, что он уведомил должника об обязанности платить. Потом аналогичным образом «направляется» претензия с требованием об уп лате долга. Впоследствии почтовые квитанции и копии документов, которые якобы находились в отправленных письмах, оказываются важ ными доказательствами в судебном процессе о банкротстве.

Обычно все эти манипуляции с долгами и почтовыми отправле ниями производятся с помощью подставной фирмы. Именно она вы ступает официальным заявителем в процессе банкротства, и она же Энциклопедия начинающего предпринимателя предлагает кандидатуру арбитражного управляющего, которому суд по закону обязан предоставить полномочия внешнего наблюдения за должником. От кредитора, первым заявившего ходатайство о возбуж дении процедуры банкротства, зависит кандидатура арбитражного управляющего для ведения процедуры наблюдения. А стоят за такими заявителями именно группы, занимающиеся банкротствами профес сионально.

Временный управляющий еще не обладает полным контролем над предприятием — его полномочия ограничены наблюдением и анали зом платежеспособности должника. Однако если он докажет, что ру ководители предприятия противодействуют его работе, они могут быть отстранены арбитражным судом. Как правило, такой управля ющий виртуозно владеет искусством подготовки доказательств, что его деятельность саботируется. Впрочем, часто ему и не приходится прилагать для этого особых усилий. Руководители предприятия, мно гие из которых буквально выросли на родном заводе и относятся к нему как к своему дому, действительно сопротивляются вмешательст ву. Впрочем, возможно и прямо противоположное — чрезмерная до верчивость, которая также заканчивается отстранением прежнего руководства компании. Известны случаи, когда по требованию времен ных управляющих им передавалась вся бухгалтерская документация, включая список кредиторов. А через некоторое время руководители предприятия получали требование представить те же документы повторно. И все из за того, что при передаче не был составлен акт, подтверждающий то, что запрашиваемые документы переданы вре менному управляющему. В итоге руководители компании, находящей ся под наблюдением, не могут представить в суд доказательства того, что требования временного управляющего ими были выполнены, и суд отстраняет их от управления.

Отстранение прежних руководителей — не единственная задача временного управляющего при заказном банкротстве. По закону имен но он проводит первое собрание кредиторов, которое определяет, что делать с должником: признать банкротом, попытаться восстановить его платежеспособность введением внешнего управления или же заключить с ним мировое соглашение о реструктуризации задолжен ности. Если собрание проголосует за банкротство, оно должно пред Ликвидация предприятия ложить арбитражному суду кандидатуру конкурсного управляющего.

Проблема в том, что проводит это собрание и подсчитывает на нем голоса именно арбитражный управляющий, назначенный временным управляющим на период наблюдения.

НАДО ЧТО ТО МЕНЯТЬ Одними из первых забили тревогу в связи с тем, как в России обсто ят дела с банкротствами, арбитражные судьи. В августе 1999 года Выс ший арбитражный суд России (ВАС) распространил информационное письмо, в котором попытался ответить на наиболее животрепещущие вопросы правоприменительной практики в области законодательства о банкротстве. В марте 2001 года Конституционный суд признал не со ответствующими Конституции положения закона о банкротстве, препятствующие обжалованию определений арбитражного суда, и воз буждение процесса без участия должника. Учитывая этот вердикт, а так же обобщив другие недоработки в законодательстве, руководство ВАС подготовило поправки к федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)», которые сейчас находятся в процессе согласования между различными ведомствами.

Впрочем, принимаемых мер явно недостаточно. Многие пробле мы банкротства упираются в общий кризис судебной системы. Так, федеральный судья Наталья Самохвалова, председатель состава Мос ковского арбитражного суда, указывает на трудности, с которыми при ходится постоянно сталкиваться в работе: «Германия перед тем, как принять новое законодательство о банкротстве, установила пятилет ний переходный период, чтобы привести в соответствие другие зако нодательные акты и организационно подготовить суды. У нас же все было сделано в одночасье. Составы суда, занимающиеся процессами о банкротстве, очень перегружены: в день нам приходится рассматри вать по 15–16 дел».

Одной из наиболее острых является проблема независимости судей.

До подлинной независимости еще далеко. Нередко судьи, получающие мизерную зарплату, не могут устоять перед соблазном. Вот что расска зал один судья в отставке, пожелавший остаться неизвестным: «Вопре Энциклопедия начинающего предпринимателя ки расхожему мнению, коррупция среди судей не так уж и распростра нена — в ней замешано не более 3% судей. Однако судебные акты, из данные с нарушением закона, наиболее скандальны и более заметны общественности... Причем самые громкие скандалы — в связи с про цессами о банкротстве. Цена вопроса зачастую очень высока, так что выводы делайте сами».

Хотя рабочая группа по судебной реформе, возглавляемая замести телем главы администрации президента РФ Дмитрием Козаком, пыта ется найти меры, принятие которых сделало бы судей действительно независимыми, вряд ли это решит проблему. Федеральный судья Олег Свириденко, член квалификационной коллегии судей, так проком ментировал возможные нововведения: «То, что в состав квалификаци онной коллегии будут включены представители общественности, безусловно, правильно. Однако нужно ли разрешать привлекать судей к административной ответственности? Представьте, что у судьи не сло жились отношения с руководством местных правоохранительных орга нов. Его задерживают якобы за употребление спиртных напитков в общественных местах один раз, потом другой и направляют матери алы в квалификационную коллегию. В следующий раз этот судья десять раз подумает, прежде чем оказывать содействие следствию в аресте подозреваемого при сомнительных уликах».

Но, пожалуй, самый важный фактор, который, по мнению большин ства профессиональных участников процедуры банкротства, может по влиять на применение законодательства в этой сфере, — создание цивилизованного рынка арбитражного управления. Контроль Феде ральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству за де ятельностью арбитражных управляющих пока что демонстрирует свою полную неэффективность. Наиболее действенный механизм контро ля — это саморегулируемые организации профессиональных участни ков рынка, которые могут договариваться о разумных правилах игры и вытеснять с рынка нечестных игроков. Этот метод, доказавший свою эффективность на рынке ценных бумаг, должен принести результаты и в регулировании деятельности арбитражных управляющих.

Глава Закрытие предприятия ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ЛИКВИДАЦИИ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ алое предприятие может быть ликвидировано как в доброволь Мном, так и в принудительном порядке. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 61 Гражданского кодекса РФ, основаниями для лик видации малого предприятия являются:

· решение его учредителей (участников) либо органа юридическо го лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юри дическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано;

· решение суда в случае осуществления деятельности без надлежа щего разрешения (лицензии), либо деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми наруше ниями закона или иных правовых актов;

· признание судом недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями за кона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неус транимый характер;

· другие случаи, предусмотренные Гражданским кодексом РФ.

Энциклопедия начинающего предпринимателя Приведенный перечень оснований ликвидации юридического ли ца не является исчерпывающим.

ПРОЦЕДУРА ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ Начальным этапом процесса ликвидации юридического лица являет ся принятие решения о ликвидации и незамедлительное письменное сообщение об этом регистрирующему органу, осуществившему госу дарственную регистрацию данного юридического лица. В зависимости от основания ликвидации такое решение принимается учредителями (участниками) юридического лица или соответствующим органом.

В едином государственном реестре юридических лиц делается отмет ка о том, что конкретное юридическое лицо находится в процессе ликвидации (пункт 1 статьи 62 Гражданского кодекса РФ). Следующий этап — назначение ликвидационной комиссии или ликвидатора. С дан ного момента отмена решения о ликвидации возможна только по ре шению судебного органа, если иное не установлено законом. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица (пункт 3 статьи 62 Граждан ского кодекса РФ). Действия ликвидационной комиссии таковы: она помещает в органах печати публикацию о ликвидации юридического лица и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами, при нимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской за долженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица (пункт 1 статьи 63 Гражданского кодекса РФ). Пос ле окончания срока для предъявления требований кредиторами лик видационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, отражающий состояние дел и имущества ликвидируемого юри дического лица на момент принятия решения о ликвидации, и консо лидирует соответствующие данные, на базе которых ликвидационная комиссия (ликвидатор) проводит расчеты с кредиторами и заявляет претензии и иски к должникам. К таким данным относятся сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения. Указанный баланс подлежит утверждению учредителя Ликвидация предприятия ми (участниками) юридического лица или органом, принявшими ре шение о ликвидации юридического лица, по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц (пункт 2 статьи 63 Гражданского кодекса РФ). При недостаточности имеющихся у ликвидируемого юридического лица денежных средств для удовлетворения требований кредиторов ликвидационная комис сия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений (пункт 3 статьи 63 Гражданского кодекса РФ). В дальнейшем ликвида ционная комиссия производит выплату денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица. Такая выплата осуществляется в порядке очередности, установленном статьей 64 Гражданского кодек са РФ, и, как уже указывалось выше, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом (пункт 4 статьи 63 Гражданского кодек са РФ). Затем ликвидируемое юридическое лицо снимается с учета в налоговой инспекции и в отделениях внебюджетных фондов с выда чей справки установленной формы для последующего представления в регистрирующий орган налоговой инспекции, а также отметки в лик видационной карте и информационного письма. После получения на ликвидационной карте отметки налоговой инспекции о снятии пред приятия с учета ликвидационная комиссия должна выявить и закрыть все счета юридического лица в учреждениях банков. В отделение банка необходимо представить письмо с просьбой о закрытии счета с при ложением копии решения о ликвидации. О закрытии счета банком делается отметка в ликвидационной карте и выдается справка установ ленной формы. Затем документы ликвидируемого юридического лица сдаются в архив. После завершения расчетов с кредиторами ликвида ционная комиссия составляет ликвидационный баланс, который так же, как и промежуточный, утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица, по согласованию с органом, осуществляющим госу дарственную регистрацию юридических лиц (пункт 5 статьи 63 Граж данского кодекса РФ). Такой баланс отражает актив, оставшийся после окончания всех расчетов и дел данного юридического лица, то есть то имущество, которое ликвидационная комиссия (ликвидатор) долж на передать учредителям (участникам) юридического лица, имеющим Энциклопедия начинающего предпринимателя права в отношении этого юридического лица (пункт 7 статьи 63 Граж данского кодекса РФ).

По завершении всех описанных выше действий ликвидационная комиссия представляет в регистрирующий орган пакет следующих до кументов: оригиналы учредительных документов юридического лица;

газету с публикацией о ликвидации юридического лица;

ликвидацион ный акт (протокол заседания ликвидационной комиссии, в котором предприятие признано ликвидированным);

ликвидационный баланс, утвержденный уполномоченным органом с отметкой налоговой инс пекции;

заполненную ликвидационную карту;

информационное пись мо налоговой инспекции о снятии юридического лица с учета;

справки всех внебюджетных фондов о снятии юридического лица с учета;

справку о сдаче архива;

справки о закрытии счетов юридического ли ца;

печать и угловой штамп (если таковой имеется) юридического лица для уничтожения.

После рассмотрения и проверки представленных документов реги стрирующий орган в установленном порядке производит исключение ликвидированного юридического лица из государственного реестра и выдает ликвидационной комиссии (ликвидатору) свидетельство о лик видации юридического лица. Выдается регистрирующим органом. На момент закрытия счета все расчеты с кредиторами должны быть закон чены. Ликвидация юридических лиц, признанных несостоятельными (банкротами), а также объявивших о своем банкротстве и доброволь ной ликвидации, осуществляется в порядке, установленном Федераль ным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА Юридическое лицо может прекратить существование в результате:

· реорганизации путем преобразования, слияния, присоединения, разделения (при этом происходит переход прав и обязанностей в порядке правопреемства);

· ликвидации (при этом не происходит переход прав и обязанно стей в порядке правопреемства).

Ликвидация предприятия При реорганизации, независимо от ее вида, всегда имеет место правопреемство, которое охватывает не только обязательства, но и иные как имущественные, так и неимущественные права реоргани зуемого предприятия. В случае ликвидации и реорганизации путем присоединения юридическое лицо считается прекратившим свое суще ствование с момента внесения записи в единый государственный ре естр юридических лиц. В случае реорганизации путем преобразования, слияния, разделения юридическое лицо считается реорганизованным и прекратившим свое существование с момента государственной реги страции вновь возникших юридических лиц. При реорганизации в форме выделения прекращения существования юридического лица не происходит, но происходит частичный переход прав и обязанно стей в порядке правопреемства в отношении вновь возникших юри дических лиц. Например, по общему правилу в добровольном порядке юридическое лицо может быть ликвидировано по решению его ор гана, уполномоченного на то учредительными документами, по соб ственному усмотрению этого органа. Однако решение о добровольной ликвидации в связи с объявлением о своем банкротстве юридическое лицо вправе принять лишь совместно с кредиторами (согласно тре бованиям пункта 2 статьи 65 Гражданского кодекса РФ). Что касается принудительной ликвидации, то помимо общих правил, содержащихся в пункте 2 статьи 61, Гражданский кодекс РФ устанавливает основания принудительной ликвидации отдельных видов юридических лиц. Так, полные товарищества ликвидируются в случаях, предусмотренных статьей 81 (если в товариществе остается единственный участник) и пунктом 1 статьи 76 (в следующих случаях: а) выход участника из то варищества;

б) смерть участника;

в) признание участника безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным;

г) признание участника несостоятельным (банкротом) или открытие в отношении него реорганизационных процедур по решению суда (в связи с его неплатежеспособностью);

д) прекращение участвующе го в товариществе юридического лица вследствие его ликвидации или реорганизации;

е) требование личного кредитора участника о выделе части имущества товарищества, соответствующей доле этого участни ка в складочном капитале товарищества, с целью обращения взыска ния на это имущество);

товарищества на вере — согласно пункту Энциклопедия начинающего предпринимателя статьи 86 (при выбытии всех участвующих в товариществе вкладчи ков);

общества с ограниченной ответственностью — согласно пункту статьи 88 (если число участников общества превысит предел, установ ленный законом об обществах с ограниченной ответственностью, при условии, что такое общество не было преобразовано в акционерное в течение года), пунктам 3, 4 статьи 90 (в случае нарушения общест вом обязанности полностью оплатить свой уставный капитал в течение первого года деятельности общества, если общество в установленном порядке не уменьшило уставный капитал до размера фактически оп лаченного, либо если стоимость чистых активов общества окажется меньше определенного законом минимального размера уставного ка питала);

акционерное общество — абзацу 3 пункта 2 статьи 97 (если число участников закрытого акционерного общества превысит пре дел, установленный законом об акционерных обществах, при условии, что такое общество не было преобразовано в открытое в течение года) и пункту 4 статьи 99 (если стоимость чистых активов общества ока жется меньше определенного законом минимального размера уставно го капитала). Особо следует сказать о нормах, содержащихся в пункте 4 статьи 61 и статье 65 Гражданского кодекса РФ, в силу которых юри дическое лицо, являющееся коммерческой организацией, ликвиди руется также в соответствии со статьей 65 Гражданского кодекса РФ вследствие признания его несостоятельным (банкротом).

Вопросы и ответы Кем создается ликвидационная комиссия? Кто входит в ее состав?

Назначение ликвидационной комиссии или ликвидатора является од ним из этапов процедуры ликвидации юридического лица. Ликвида ционная комиссия (ликвидатор) назначается практически в любом случае лицом или органом, принявшим решение о ликвидации, и дей ствует в соответствии со статьями 63 и 64 Гражданского кодекса РФ.

Состав ликвидационной комиссии (ликвидатор) должен быть согласо ван с регистрирующим органом, осуществившим государственную ре гистрацию данного юридического лица. Если решение о ликвидации принимается судом, он вправе возложить ликвидацию на учредителей (участников) или орган юридического лица, уполномоченный на то учредительными документами.

Ликвидация предприятия Каковы полномочия ликвидационной комиссии?

С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят функции и права органов ликвидируемого юридического лица (гене рального директора и др.), то есть полномочия по управлению делами этого предприятия (юридического лица). При этом полномочия, за крепленные в связи с ликвидацией за учредителями или участниками юридического лица прямым предписанием закона (например, утверж дение ликвидационных балансов), к ликвидационной комиссии (лик видатору) не переходят. В этих пределах ликвидационная комиссия заменяет органы юридического лица и, соответственно, в силу статьи 854 Гражданского кодекса РФ любое списание средств со счетов лик видируемого юридического лица возможно только по распоряжению вышеуказанной комиссии. Ликвидационная комиссия от имени ликви дируемого юридического лица выступает в суде (пункт 3 статьи 62 Граж данского кодекса РФ).

Где публикуется объявление о ликвидации юридического лица?

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 12 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.