WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 ||

«Московская финансово-промышленная академия Тютюнник А.В. ...»

-- [ Страница 2 ] --

В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания высоко. Каждой статье присваивается пятизначный цифровой код (они перечислены в Правилах бухучета № 205-П). В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.

Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки. Ниже представлена группировка статей доходов и расходов.

Группировка статей доходов и расходов Доходы 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным) 2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные) 3. Полученные просроченные проценты 4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств 5. Проценты, полученные по открытым счетам 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства 2. Процентный доход по векселям 3. Дисконтный доход по векселям 4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг 5. Дивиденды, полученные от вложений в акции 6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) 1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями 2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 4. Дивиденды полученные, кроме акций(балансовый счет второго порядка) 1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности 2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале 6. Штрафы, пени, неустойки полученные балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки полученные 7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка) 1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов 2. Комиссия полученная 3. Другие полученные доходы Расходы 1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) 2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам 2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам 2. Проценты, уплаченные по депозитам 3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам 3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные по депозитам 4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по выпущенным ценным бумагам 2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами 5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями(балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями 2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте 6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы на содержание аппарата 2. Социально-бытовые расходы 8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные:

9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка) 1. Отчисления в фонды и резервы 2. Комиссия уплаченная 3. Другие операционные расходы 4. Другие произведенные расходы В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета, а именно:

• по дивидендам полученным - по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;

• по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;

• по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;

• по командировкам - на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами;

• по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;

• по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;

• по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;

• по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

• по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;

• по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;

• по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;

• по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

• по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы;

• по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;

• по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;

• по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;

• по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации - по каждому объекту, виду имущества;

• по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.

Среди прочего следует отметить, что доходы и расходы по правилам бухгалтерского учета могут быть получены и учтены только в рублях. Другими словами счета доходов и расходов запрещено открывать в валюте.

Банковская отчетность Формирование банковской отчетности чрезвычайно сложный процесс. В российских условиях количество отчетных форм, требуемых регулирующими органами и необходимых для внутренней оперативной работы, весьма велико (для среднего банка это 150-200 форм). Помимо этого они весьма часто подвержены изменениям и корректировке.

Предоставление отчетности, содержащей недостоверные или неактуальные сведения, является одним из самых серьезных нарушений в работе коммерческих банков согласно нормативным актам Центрального Банка. По отношению к таким банкам применяются очень жесткие санкции за подобные нарушения. Поэтому своевременное получение всей необходимой отчетности и форм в российских условиях является не просто важной, а жизнеобеспечивающей задачей.

К решению этой задачи банки подходят очень серьезно.

Рассмотрим основные организационные вопросы построения работы по формированию отчетности. В настоящее время решение данной задачи базируется на использовании информационной системы банка и современных средств автоматизации. С организационной точки зрения целесообразно для обеспечения функционирования системы формирования отчетности выделение отдельной структуры, подразделения. Оно может входить, как в состав бухгалтерского аппарата, так и в подразделение банковских технологий. Основными задачами такой службы, в рамках сопровождения системы формирования отчетности, будут: отслеживание изменений в нормативных актах, корректировка учета с целью удобства и возможности получения отчетности, контроль актуальности данных и поддержка средств автоматизации получения отчетных форм.

Для функционирования такой структуры желательно три сотрудника банка (в зависимости от объема операций и особенностей банка они могут выполнять эти функции не в полностью выделенном режиме):

• Методист-бухгалтер, осуществляющий контроль изменений в текущем законодательстве и изменения порядка предоставления отчётности. Данный сотрудник отслеживает корректность ведения учета с точки зрения получения отчетности. На основании регламентированных изменений и заявок от подразделений банка он формирует постановку задачи по получению отчётности, тестирует различные решения и знакомит конечных пользователей с методикой получения готовых отчетов. Описывает и предоставляет пользователям регламенты или порядки получения тех или иных отчетов.

• Администратор данных, обеспечивающий механизмы и средства доступа к данным в информационной системе, осуществляющий регламентированные действия по их архивному хранению и целостности. Также администратор баз данных должен следить за актуальностью данных в информационной системе автоматизации и осуществлять контроль за их пополнением.

• Настройщик отчётов, формирующий шаблоны (образцы) и механизмы получения выходных форм отчётности, осуществляющий их корректировку и консультирование работников функциональных подразделений непосредственно формирующих отчетные формы.

Так как большинство банковских форм отчетности получаются автоматизировано, рассмотрим некоторые особенности автоматизированной банковской системы с точки зрения формирования отчетности. Если говорить о форме хранения данных, то желательно, чтобы это было единое хранилище данных, обеспечивающее доступ к следующим категориям данных:

• ежедневные остатки и обороты по балансовым счетам;

• ежедневные остатки и обороты по лицевым счетам, согласно определяемому списку;

• прочие показатели, взятые из различных систем автоматизации, применяемых в организации;

• данные, вводимые и редактируемые пользователями;

• глобальные данные из внешних источников (например, курсы валют, ставка рефинансирования).

Данные должны храниться в древовидной структуре, то есть должно обеспечиваться включение одного параметра в другой.

Возможными вариантами организации хранения данных для получения итоговой отчетности являются независимое хранилище данных и хранилище ссылок на данные. Выбор варианта хранения данных должен определяться техническими показателями системы автоматизации и используемой СУБД (Системой Управления Базой Данных). Также целесообразно иметь отдельное хранилище утвержденных отчетов и аналитических показателей, которые не подлежат изменению.

С точки зрения контроля, система должна обеспечивать контроль наличия данных согласно редактируемому календарю предоставления данных и выдавать соответствующее сообщение администратору данных в случае их отсутствия. Система автоматизации должна иметь редактор выходных форм, позволяющий в визуальном режиме редактировать итоговые формы, а также выполнять простейшие операции предоставления данных (в качестве аналога можно рассмотреть программные продукт Crystal report, RPT Win). В случае отсутствия данного редактора, система должна обеспечивать произвольный доступ к данным и их консолидацию с помощью офисных пакетов, используемых в организации.

С точки зрения механизмов получения итоговых отчетов система автоматизации банка должна иметь открытый программный интерфейс, обеспечивающий формирование отчета по указанию пользователя, пересылать отчет в редактор готовых форм в рамках данной системы или используемый в данной организации текстовой редактор.

Ниже представлены основные группы отчетности.

Бухгалтерская Документы аналитического учета Документы синтетического учета Отчет о прибылях и убытках Консолидированная отчетность Операционная Документы по операциям Распоряжения и бланки Валютное регулирование и контроль Отчетность по операциям Депо Отчетность по картотекам Отчетность по учету облигаций Финансовая Финансовая отчетность Финансовая статистика Экономическая Экономические нормативы (Инструкция №1) Отчетность по Открытой валютной позиции (ОВП) Отчетность по Фонду обязательного резервирования (ФОР) Прочая Статистическая Бюджетная статистика Денежно-кредитная статистика Статистика платежного баланса Статистика финансового рынка Прочая Налоговая Помимо этого всю банковскую отчетность можно подразделить на внутреннюю отчетность и внешнюю. Естественно, что внешняя отчетность по определению является более важной. Если выделять какие-либо группы из представленной выше отчетности, то, безусловно, к наиболее важным группам можно отнести бухгалтерскую и экономическую отчетность.

Периодичность сдачи отчетности разнообразна. Банки предоставляют отчетность на ежемесячной, еженедельной, декадной, месячной, квартальной, годовой основе, а также иногда по требованию.

При этом все-таки основное количество форм предоставляются на месячной основе. Рассмотрим перечень отчетности, сразу оговоримся, что он может быть неполным или содержать некоторые неточности, так как мы уже отмечали, большое количество изменений относительно отчетности банков. Он предназначен для иллюстрации общего количества и перечня отчетности.

Ежедневная отчетность Код формы Наименование отчета по ОКУД Журнал лицевого учета облигаций Журнал оборотов по операциям с государственными краткосрочными облигациями Журнал учета брокерских операций Журнал сводных итогов Отчет об открытых валютных позициях Оборотная ведомость по счетам кредитной организации (ежедневная оборотная ведомость) Ежедневный баланс Ведомость остатков по счетам Лицевой счет (фактически то же самое, что "Выписка по лицевому счету") Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств Отчет об остатках на счетах по учету доходов и средств федерального бюджета Процентные ставки по межбанковским кредитам Сведения об остатках денежных средств на счетах дилеров в расчетных центрах ОРЦБ Отчет об остатках денежных средств на 0409215 балансовых счетах NN 20202, 20206, 20207, 20208, Ведомость учета кассовых оборотов Отчет о конверсионных операциях Журнал учета конверсионных операций Журнал учета операций по счетам типа "С" Сведения об остатках денежных средств на счетах дилеров в расчетных центрах ОРЦБ Отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов Копия данных из Журнала учета операций по счетам типа "С" Отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов Отчет об открытых валютных позициях Еженедельная отчетность, также содержит некоторые формы, получаемые каждые 5 (первые два отчета) или каждые десять дней (последние четыре).

Код формы Наименование отчета по ОКУД Сведения об объеме средств, привлеченных 0409301 кредитной организацией ( по выборочному кругу кредитных организаций) Оперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета Отчет об открытых валютных позициях Отчет об открытых позициях в драгоценных металлах Отчет уполномоченного банка о движении иностранной задолженности Выписки по лицевым счетам к балансовому счету, на котором учитывается кредиторская задолженность перед клиентами – нерезидентами по брокерским операциям с государственными ценными бумагами.

Отчет кредитной организации по картотекам к внебалансовым счетам N 90903 "Расчетные 0409311 документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" и N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" Отчет об операциях по банковским счетам нерезидентов в валюте Российской Федерации Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и 0409350 неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации Отчет исполняющего банка о движении средств 0409618 по специальным транзитным валютным счетам резидентов Ежемесячная отчетность Код формы Наименование отчета по ОКУД Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном Банке Российской Федерации Данные о ежедневных остатках привлеченных средств, участвующих в расчете обязательных резервов Ежедневная расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных резервов, депонируемых в банке России в части средств, привлеченных от физических лиц Ежедневная расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных резервов, депонируемых кредитной организацией в Банке России (Приложение 2/3) Расчет средней хронологической величины наличных денежных средств в рублях в кассе кредитной организации, учитываемых на балансовых счетах n n 20202, 20206, 20207, (в пределах установленного Банком России минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня) (Приложение 2/4) Ежедневная расшифровка отдельных балансовых счетов по учету привлеченных субординированных кредитов (займов, депозитов) для расчета обязательных резервов, депонируемых кредитной организацией в Банке России Ежедневная расшифровка балансового счета нр 42707 для расчета обязательных резервов, депонируемых кредитной организацией в Банке России Расчет (прогноз) остатков обязательных резервов, учитываемых на балансовых счетах n 30201 и N 30203 (N 30202 и N 30204) по формуле средней хронологической Расчет (окончательный) остатков обязательных резервов, учитываемых на балансовых счетах № 30201 и № 30203 (№ 30202 и № 30204) по формуле средней хронологической Расчет (прогноз) остатков обязательных резервов, учитываемых на балансовых счетах № 30201 и № 30203 (№ 30202 и № 30204) по формуле средней хронологической Заявление на внутримесячное снижение нормативов обязательных резервов Заявка на внутримесячное снижение нормативов обязательных резервов Справка об остатках обязательных резервов Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского 0409101 учета кредитной организации Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам Расшифровка отдельных балансовых счетов Таблица корректировок Расчет резерва под возможные потери по ссудам Данные о крупных кредитах Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля Агрегированный балансовый отчет Отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте Сведения о межбанковских кредитах и депозитах Отчет о движении активов и пассивов кредитной организации в драгоценных металлах Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях Платежи и поступления по операциям между резидентами (кроме кредитных организаций) и нерезидентами, осуществленные через их счета в уполномоченном банке (приложение к отчету уполномоченного банка об иностранных операциях (401) Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов банка Значения обязательных нормативов Собственные средства банка, инвестируемые на 0409152 приобретение долей (акций) одного юридического лица (н12.1) График погашения евробумаг с расшифровкой балансового счета (счетов), на котором (которых) 0409151 учитываютсясредства, привлеченные в результате деятельности дочерней компании-эмитента евробумаг Журнал учета валютных операций Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций Отчет по картотеке к внебалансовому счету N 409310 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" Отчет о кассовых оборотах учреждений Сберегательного банка РФ Отчет об остатках средств на счетах органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации Отчет о кассовом исполнении федерального бюджета Справка о выполнении установленных головной 0409638 организацией предельных объемов (лимитов) банковских операций Отчет о средствах, депонируемых в Банке России Отчет по операциям ввоза и вывоза валюты Российской Федерации Отчет о валютных операциях по кредитным договорам (договорам займа) между резидентами и нерезидентами Журнал учета переводов иностранной валюты, совершаемых без открытия текущих валютных счетов Расчет собственных средств (капитала) Отчет о переводе средств в иностранной валюте за импортируемые товары Справка о выполнении филиалом установленных головным офисом предельных объемов (лимитов) банковских операций Журнал учета банковских операций, осуществляемых в соответствии с пол-ем "О регистрационном порядке оплаты иностр.

инвесторами участия в уставном (складочном) капитале организаций - резидентов РФ" Сводный отчет о размере рыночного риска Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации Отчет об операциях по экспортным контрактам График погашения евробумаг с расшифровкой балансового счета (счетов), на котором учитываются средства, привлеченные в результате деятельности дочерней компании-эмитента евробумаг Справка об установленных головным офисом предельных объемах (лимитах) банковских операций Сообщение о банкнотах Банка России, имеющих признаки подделки и переданных в органы внутренних дел Сообщение о банкнотах иностранных государств, имеющих признаки подделки и переданных в органы внутренних дел Сводный отчет об операциях по экспортным контрактам Сведения о величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок) по состоянию на … Сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам по состоянию на … Сводная справка по банку о нормативах Н6, Н8, Н9, Н10, Н12.1, не соответствующих установленным нормативным значениям Расчет сумм превышения кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим акционерам (участникам) и инсайдерам сверх лимитов, установленных нормативами Н9, Н9.1 и Н10, Н10. Порядок расчета кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах Порядок расчета кредитного риска по срочным сделкам Ежеквартальная отчетность Код формы Наименование отчета по ОКУД Отчет о прибылях и убытках кредитной организации Расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли Агрегированный отчет о прибылях и убытках Отчет о некоторых видах валютных операций Отчет о составе участников консолидированной (банковской) группы Консолидированный балансовый отчет Консолидированный отчет о прибылях и убытках Отчет об открытых валютных позициях Расчет обязательных экономических нормативов на основе консолидированной отчетности Сведения об иностранных инвестициях в 0409171 уставном капитале действующей кредитной организации Сведения о клиентской сети кредитной организации (филиала) Расчет резервов на возможные потери Сводный отчет о расчетах судовладельцев Депозитарный отчет Отчет о депозитарных операциях Отчет о банках с участием иностранных инвестиций Сведения о дочерних и зависимых кредитных организациях на территории Российской Федерации и дочерних кредитных организациях за рубежом Отчет о привлечении и погашении резидентами финансовых кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов на срок свыше 180 дней Сведения о некоторых видах валютных операций Сводный отчет коммерческого банка о произведенных расчетах, основанных на зачете взаимных требований между судовладельцами - резидентами РФ и нерезидентами - агентами по заключению договоров на экспорт рыбопродукции Отчет уполномоченного банка о банковских операциях, осуществляемых в соответствии с Пол.

БР "О регистрационном порядке оплаты иностранными инвесторами участия в уставном (складочном) капитале организаций - резидентов РФ" от 07.07.97 N 482".

Отчет о движении средств по текущим счетам по 0503061 учету средств, поступающих во временное распоряжение правоохранительных органов Справка об остатках средств на текущих счетах по 0503062 учету средств, поступающих во временное распоряжение правоохранительных органов Кассовая заявка (Прогноз наличного денежного оборота) Ведомость остатков на корреспондентских счетах ДЕПО банка Ежеквартальный отчет по ценным бумагам Годовая отчетность Код формы Наименование отчета по ОКУД Данные о движении денежных средств Консолидированный балансовый отчет Консолидированный отчет о прибылях и убытках Публикуемая отчетность кредитных организаций Сведения о кредитных организациях, в состав участников которых входят государственные органы, органы местного самоуправления, а также государственные и муниципальные предприятия и организации Информация о кредитной организации доверительном управляющем Годовой бухгалтерский отчет Годовой отчет о кассовом исполнении федерального бюджета Состояние внутреннего контроля в банке Информация о кредитной организации доверительном управляющем Книга регистрации лицевых счетов Прочие отчеты Код формы Наименование отчета по ОКУД Сведения об инвестициях уполномоченных банков и их клиентов-резидентов (кроме кредитных организаций) в ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, по состоянию на января 2002 года Список аффилированных лиц Список аффилированных лиц, принадлежащих к группе лиц Реквизиты финансово-промышленной группы Сведения о дочерних кредитных организациях за рубежом Информация о договорах и о нарушениях клиентом валютного законодательства Сведения о заключении договора на проведение 0409024 ежегодной аудиторской проверки кредитной организации, банковской группы Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них Сведения о кредитах и задолженности по 0409302 кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов Сообщение о поддельных банкнотах иностранных государств, выявленных в кредитных организациях Сообщение о поддельных банкнотах БР, выявленных в кредитных организациях Распоряжение на предоставление (размещение) денежных средств Распоряжение по изменению группы кредитного риска Распоряжение на изменении сроков (предоставления/размещения средств по частям, погашения/возврата/ средств, включая уплату процентов) Распоряжение на изменении процентных ставок Распоряжение на уплату процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга Распоряжение на перенос задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов Распоряжение о начисление процентов Ведомость начисленных процентов Штафель к счету Сведения о деятельности кредитных организаций 0409250 (филиалов) в части расчетов с использованием банковских и платежных карт Структура платежей кредитной организации (филиала) Ведомость остатков и оборотов по лицевым счетам Распоряжение об использовании овердрафта Справка на экспертизу сомнительных купюр Сводный рублевый кассовый журнал Сводный валютный кассовый журнал Запрос по позициям кассового журнала Сводная справка о кассовых оборотах Справка о сумме принятых денег и документов Книга учета денежной наличности и ценностей Информация о произведенных проверках соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью Календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии Ведомость банковского контроля В заключение отметим, что система организации учета в банках как не в каких других типах хозяйственных организаций способна влиять на эффективность и качество внутренних процессов, поэтому к ней должно всегда привлекаться повышенное внимание.

Операционная практика и хранение документов В течение операционного дня производится обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего времени). Конкретное время начала, конца операционного дня (времени) определяется кредитной организацией и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня (календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации).

Условно банковский рабочий день можно разделить на три части:

обслуживание клиентов, закрытие операционного дня и окончательное утверждение отчетности. Банковский день не равен календарному, он позже начинается и позже заканчивается, то есть закрывается с некоторым запаздывание. На рисунке ниже схематично представлена типовая организация операционного для московского банка участника система электронных расчетов. Окончательное завершение операционного дня – это визирование ежедневного баланса руководителем банка.

Операционный день банка 10 - Работа с клиентами, прием платежных документов, заключение контрактов, сделок, консультирование, предоставление выписок, Обслуживание кассовые операции, подготовка и отправка первых рейсов межбанковских платежей клиентов Проведение внутренних операций (начисление 16 - процентов и т.п.), последующий контроль операций, проверка документов, поиск и исправление ошибок, Закрытие и отправка межбанковских платежей, подготовка отчетности, формирование документов дня сверка дня Получение выписки из ЦБ и банков корреспондентов 9 - с подтверждением прохождения платежей, окончательное визирование отчетности и баланка Окончательное руководством кредитной организации и главным утрерждение бухгалтером отчетности Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее.

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день.

Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.

Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

Если необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в учреждениях Банка России или в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы "овердрафта", определенной договором.

Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.

При наличии возможности оплаты документов с корреспондентских счетов, операции, указанные в настоящем пункте, могут проводиться текущим днем. Эти документы в реестры принятых документов не включаются.

Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из РКЦ Банка России, других кредитных организаций не позднее чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются, и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счетах по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России с последующим отнесением на счета клиентов либо на счета до выяснения.

Выписки по внебалансовым счетам по учету расчетов с Банком России по обязательным резервам кредитные организации получают в порядке, установленном для получения выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам.

Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, кредитная организация отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих подтверждающих документов, определяет кредитная организация по согласованию с клиентом.

Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.

Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.

Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними.

Прием расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, осуществляется бухгалтерским работником, которым на всех экземплярах документа проставляется подпись и штамп, содержащий текст "Принято "" г."

Последний экземпляр расчетного документа возвращается клиенту.

При подписании документов фамилия подписавшего работника кредитной организации должна быть обозначена разборчиво (штампами) с указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами.

В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.

Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня при возможности - и позже.

Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством Российской Федерации очередности, прежде всего Гражданским кодексом.

Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях).

Кредитная организация в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется в правилах документооборота кредитной организации.

Теперь о хранении документов. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Кредитные организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров кредитной организации. Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников кредитной организации и вневедомственной охраны по этим вопросам, распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.

Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением к ним доступа.

В архиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах). После сдачи годового отчета, документы года, предшествующего отчетному, перемещаются в архиве для хранения на общих основаниях. Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Порядок хранения документов постоянного пользования (юридические и кредитные дела, договоры, контракты, срочные обязательства и т.п.) определяется руководителем кредитной организации и главным бухгалтером, имея в виду обеспечение их сохранности.

Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов.

Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

Допускается формирование мемориальных документов по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.

Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам.

В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгоценными металлами, иностранной валютой, по хозяйственным и другим операциям кредитной организации с различными сроками хранения.

Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.

Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам (кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей) подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N 99998 и 99999, помещаются в документы дня после мемориальных документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.

Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с оборотной ведомостью.

Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.

Документы за истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на следующий день переданы в архив. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться в несгораемом шкафу.

На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:

Срок хранения Архивный индекс (наименование кредитной организации (филиала) Бухгалтерские документы за "" _ г.

по балансовым счетам по внебалансовым счетам Бухгалтерские документы на сумму руб. коп. _ руб. _ коп.

Из них находится в отдельных папках:

кассовые документы _ руб. коп. _ руб. _ коп.

по операциям с иностранной валютой:

бухгалтерские документы _ руб. коп. _ руб. _ коп.

срок хранения _ кассовые документы _ руб. коп. _ руб. _ коп.

срок хранения _ по операциям с драгоценными металлами:

бухгалтерские документы _ руб. коп. _ руб. _ коп.

срок хранения _ кассовые документы _ руб. коп. _ руб. _ коп.

срок хранения _ и т.д. по документам с разными сроками хранения.

В каждой папке должна быть лента подсчета по балансовым и внебалансовым счетам, о чем делается надпись:

документы сброшюрованы и подшиты _ (подпись) На обложке основной папки делается надпись: "С данными бухгалтерского учета сверено" и ставится подпись главного бухгалтера или его заместителя, или начальника отдела.

Кредитная организация вправе организовать хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Банка России. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, изложенными выше.

Изъятие бухгалтерских документов может производиться судом, органами прокуратуры, предварительного следствия и дознания, в предусмотренных законом случаях, а также иными органами, наделенными законодательством Российской Федерации соответствующими полномочиями. При изъятии подлинного документа составляется в 2 экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, за подписями руководителя кредитной организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается.

Главный бухгалтер или - по его поручению - другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещается заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручается представителю органа, проводившего изъятие.

Организация бухгалтерской работы Одним из распространенных направлений совершенствования менеджмента кредитных организаций является перестройка учетной системы. Цель такой перестройки очевидна – обеспечить необходимый для нормального управления качественный уровень учета и достичь его экономической эффективности. Другими словами, затраты на качественный учет должны быть адекватны операционным доходам и не должны быть слишком обременительными.

Под системой учета обычно понимают совокупность организационных принципов, методических правил и подходов, обеспечивающих отражение хозяйственных операций в соответствии с поставленными целями и задачами. Таким образом, приходится иметь дело с двумя основными типами учета, а именно: с бухгалтерским и управленческим. Первый предназначен для выполнения нормативных требований и обеспечения оперативно-хозяйственной деятельности, второй – для полного информационного обеспечения управленческой деятельности. При этом бухгалтерский учет служит информационной базой для формирования управленческого учета.

Настоящая глава посвящена организационным принципам построения системы учета. В ней будет рассмотрены особенности построения системы бухгалтерского учета в банке, проведен сравнительный анализ структуры и принципов функционирования бухгалтерских служб на примере некоторых российских и зарубежных банков.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации. Важнейшим элементом системы организации бухгалтерского учета является учетная политика банка.

Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 205-П», организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и пописывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю. Вместе с тем, там же говорится, что бухгалтерские работники могут работать в разных структурных подразделениях: «бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каком структурном подразделении они состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетно денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата».

Таким образом, правила бухгалтерского учета позволяют организовать структуру бухгалтерии по одной из двух основных моделей. Первую можно назвать централизованной, а вторую — распределенной. Рассмотрим их подробнее.

При централизованной системе все работники, занимающиеся бухгалтерским учетом операций, сосредоточены в едином структурном подразделении. В разных банках оно может иметь разную структуру и по-разному называться. Это может быть управление или департамент бухгалтерского учета и отчетности, главная бухгалтерия, учетно операционное управление и т.п. Наиболее типичным является первый вариант названия. Как правило, в такое управление входят несколько отделов, которые в свою очередь делятся на сектора, реже – на группы:

операционный отдел, отдел учета внутрихозяйственных операций (внутренняя бухгалтерия), отдел сводной отчетности, отдел налогового планирования и т.д. При этом, либо в операционном отделе, либо в соответствующих отделах (в зависимости от объемов операций) должны существовать работники, которые обеспечивают учет некоторых специфических операций, например, ссудных операций, операций с ценными бумагами, валютных операций.

Технология работы выглядит тогда следующим образом: при необходимости, например, отразить по счетам бухгалтерского учета выдаваемую клиенту ссуду, из соответствующего подразделения в бухгалтерию передается комплект необходимых распоряжений. Это могут быть распоряжения об открытии ссудного счета клиенту, об осуществлении и отражении выдачи ссуды, распоряжение об осуществлении требуемого внебалансового учета и т.д. При этом в случае необходимости бухгалтерия взаимодействует с кредитным подразделением.

Для распределенной системы характерно, что весь учет в части отражения операций по счетам и получения специализированной отчетности децентрализован. В каждом линейном подразделении, где это необходимо, существует своя бухгалтерия, которая, в соответствии с делегированными ей полномочиями, выполняет весь комплекс бухгалтерской работы, имеющий отношение к операциям этого подразделения. При этом Главная (или Центральная) бухгалтерия обеспечивает формирование консолидированной отчетности, учет внутрихозяйственной деятельности банка, обеспечивает методологию учета и выполняет контрольные функции. При этом, согласно требованиям правил учет, все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.

Рассмотрим положительные и отрицательные стороны каждого из подходов. К основным недостаткам централизованной системы можно отнести:

• усложнение технологических цепочек осуществления операций вследствие вовлеченности в них большего количества подразделений и их территориальной распределенности;

• загруженность бухгалтерии огромным объемом рутинной работы по обслуживанию всех операций;

• неудобство оформления операций для клиентов, и, вследствие этого, низкое качество обслуживания;

• сосредоточение всей ответственности и практически неограниченных возможностей по отражению операций в руках одного человека – главного бухгалтера.

К недостаткам распределенной системы можно отнести:

• снижение уровня контроля за отражением операций со стороны Главной бухгалтерии;

• более высокие материальные затраты на обеспечение учета, вследствие увеличения количества необходимых менеджеров, управляющих бухгалтериями подразделений и некоторого роста рядового бухгалтерского персонала;

• сложность организации управления при двойном подчинении бухгалтерских работников руководству линейного подразделения и Главному бухгалтеру одновременно.

Достоинствами централизованной системы являются:

• простота и привычность такой схемы;

• более низкие потребности в современных информационных технологиях, включая програмно-аппаратные средства, телекоммуникации, средства защиты информации, и, как следствие, более низкие затраты на них.

Достоинствами распределенной системы являются:

• снижение риска злоупотреблений благодаря разграничению полномочий (главная бухгалтерия контролирует, но не осуществляет операции);

• удобство с точки зрения клиента;

• большая самостоятельность линейных подразделений.

Как видно из приведенного выше сопоставления, у каждого подхода есть свои плюсы и свои минусы. И все же можно рекомендовать к применению именно распределенную систему построения бухгалтерии – не только в крупных банках, но и в средних и небольших, так как в текущей ситуации очень жесткой конкурентной борьбы за клиентов такой подход дает большие преимущества в качестве обслуживания, по сравнению с традиционным подходом.

Распределенная система построения структуры бухгалтерии в российской практике встречается нечасто. Она свойственна в основном крупным кредитным организациям с высокими объемами операций. Для примера подробно рассмотрим текущую структуру бухгалтерского аппарата одного из российских банков, входящего в десятку крупнейших.

Роль главной бухгалтерии в этом банке выполняет дирекция бухгалтерского учета и отчетности.

ДИРЕКЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ (возглавляет Главный бухгалтер банка) Отдел методологии бухгалтерского Управление внутреннего учета учета Отдел ведения баланса Отдел сводной отчетности Отдел учета текущих операций Управление учета хозяйственных Отдел учета операций филиалов операций Отдел учета операций с ценными Отдел расчетов с работниками банка бумагами Отдел учета товарно-материальных Отдел учета дилинговых операций ценностей Отдел учета текущих хозяйственных операций Линейные Филиалы подразделения головного банка:

Учетно-операционный отдел, Отдел учета возглавляет возглавляет главный главный бухгалтер филиала бухгалтер подразделения Рис. Схема бухгалтерского аппарата крупного российского банка.

Как видно из схемы, здесь имеет место распределенная система построения бухгалтерии, хотя и не в чистом виде, так как все же некоторые операции, например дилинговые операции, учитываются в главной бухгалтерии (Дирекции бухгалтерского учета и отчетности).

В небольших и средних банках чаще всего используется централизованная система организации. Одной из ее распространенных разновидностей, применяющейся на практике в различных банках, является такая организация учета, при которой вся работа строится по централизованной системе, но при этом бухгалтеров, занимающихся обслуживанием линейных подразделений, физически размещают на «линии» технологического цикла оформления операции. Это осуществляется для удобства клиентов и сотрудников банка и приводит к сокращению времени на оформление документов и исключает лишние перемещения по банку, то есть, рабочее место бухгалтера Управления бухгалтерского учета и отчетности, ведущего, например, ссудные счета, перемещают в Кредитный отдел.

Если говорить о зарубежной практике, то здесь наиболее типичным является подход, который мы назвали распределенной системой. При этом общепринятым является наличие Главной и Вспомогательных бухгалтерий. Главная бухгалтерия, как правило, вообще не участвует в технологическом цикле осуществления операций, а является источником методического обеспечения учета и осуществляет контроль и консолидацию данных.

Подводя итог, хотелось бы, учитывая положительный зарубежный опыт, еще раз обратить внимание на большую предпочтительность распределенной системы построения структуры бухгалтерии. Но вместе с тем хотелось бы также отметить, что, необходимо учитывать специфику каждого конкретного банка и, может быть, для некоторых из них все сказанное выше недостаточно актуально. Тем не менее, вопрос, каким образом будет построена структура бухгалтерии, является очень важным с точки зрения качества услуг, безопасности и экономической эффективности построения системы учета.

Контрольные вопросы 1. Понятие учета. Цели и задачи бухгалтерского учета в банках.

2. Нормативное обеспечение бухучета в банках.

3. Базовые принципы и особенности бухучета в банках.

4. Аналитический и синтетический учет 5. Регистры аналитического учета. Лицевые счета.

6. Регистры синтетического учета.

7. Структура плана счетов.

8. Виды счетов в банковской бухгалтерии.

9. Назначение и особенности учета балансовой главы учета.

10. Назначение и особенности учета счетов доверительного управления.

11. Назначение и особенности учета внебалансовой главы учета 12. Назначение и особенности учета главы «срочные счета».

13. Назначение и особенности учета главы «счета Депо» 14. Правила нумерации лицевых счетов.

15. Банковский баланс.

16. Активы банка.

17. Пассивы банка.

18. Понятие и назначение первичных документов.

19. Кассовые первичные документы.

20. Мемориальные документы.

21. Прочие первичные документы.

22. Учет основных банковских операций.

23. Влияние операций на банковский баланс.

24. Особенности учета кассовых операций.

25. Особенности учета валютных операций.

26. Понятие курсовой разницы и валютной позиции.

27. Особенности учета доходов и расходов.

28. Банковская отчетность.

29. Операционная практика и хранение документов.

30. Организация бухгалтерской работы. Учетная политика.

Об авторе АЛЕКСАНДР ВАЛЕРЬЕВИЧ ТЮТЮННИК Доктор экономических наук. Окончил Московский экономико статистический институт, аспирантуру. В 1998 году защитил кандидатскую диссертацию, которая была посвящена вопросам совершенствования межбанковских расчетов. В 2002 году закончил докторантуру и защитил докторскую диссертацию: методология реинжиниринга кредитных организаций. Ученик известного деятеля науки, члена-корреспондента, доктора экономических наук, заслуженного профессора М.А. Песселя. Неоднократно проходил тренинги и стажировки за рубежом, в частности, в США, Великобритании, Бельгии, Чехии.

Имеет более чем десятилетний опыт практической работы в банковской системе. В течение нескольких лет работал в коммерческом банке. Около пяти лет работал в крупнейшей российской софтверной компании, специализирующейся на разработке банковского программного обеспечения. Последние несколько лет специализировался на консалтинговых услугах и банковском аудите, работая в международной консалтинговой компании PricewaterhouseCoopers и на проектах TACIS. Как практикующий аудитор был сертифицирован Банком России. Участвовал в качестве руководителя и консультанта в десятках крупных российских и международных проектах в этой области. Являлся советником высшего руководства государственных финансовых структур, членом редакционных советов нескольких специализированных банковских журналов. Участвовал в разработке двух федеральных законов.

Преподавательский стаж более 6 лет. Профессор. Являлся преподавателем Московского экономико-статистического института (МЭСИ), Московской высшей банковской школ, Института повышения квалификации банковских специалистов. В настоящее время является заведующим кафедрой «Банковские технологии» Московского Международного Института Эконометрики, Информатики, Финансов и Права. Автор курсов «Бухгалтерский учет в банках», «Банковский аудит», «Реинжиниринг банков», «Управление качеством банковских услуг», «Управление рисками информационных систем», «Операционные риски», «Новые банковские продукты и услуги».

Pages:     | 1 ||



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.